中小企业财务舞弊现象的分析与解决

内 容 摘 要

财务舞弊一直以来都是资本市场亟待解决的难题。随着市场经济的飞速发展，越来越多的公司选择上市进入证券市场以获取更多的发展资金，然而，与此同时财务舞弊案件的发生越来越频繁，手法和形式也越来越多样，更具有隐蔽性和复杂性。

财务舞弊案件的频繁发生，不管是对公众还是对社会都造成了巨大的伤害，需要引起我们的重视，争取尽早有效地对财务舞弊现象进行防范。本文将选取欢欢世纪联合股份有限公司财务舞弊的案例作为研究对象，通过欢欢世纪联合股份有限公司财务舞弊发生的始末，在四因素理论(GONE理论)的基础上，根据贪婪、需要、机会和暴露这四个舞弊动机因子对欢欢世纪联合股份有限公司财务舞弊行为进行深入剖析，探寻其财务舞弊的深层原因，并尝试提出与其对应的防范措施，构建从内部到外部全方位的防范财务舞弊的框架。欢欢世纪联合股份有限公司曾经有“娱乐圈造星基地”之称，在2016年通过借壳成功上市，却在上市三年后被爆出从2013年开始连续四年进行财务造假。从造假到被发现、被处罚，时间之久令人咂舌。我们不得不反思，如何更有效地进行财务舞弊防范，以防止这类事件的再度发生。防范财务舞弊是和舞弊者的一场博弈，已经刻不容缓。

[关键词]：财务舞弊；欢欢世纪联合股份有限公司；识别；动因；防范

目       录

1.绪论4

2.理论基础5

2.1财务舞弊动因理论5

2.1.1财务舞弊的相关概念5

2.1.2财务舞弊四大动因理论6

2.2财务舞弊识别的方法7

3.欢欢世纪联合股份有限公司财务舞弊案例概况8

3.1欢欢世纪联合股份有限公司简介8

3.2欢欢世纪联合股份有限公司舞弊事项和手段8

3.2.1更换收入确认时间，营业收入增加8

3.2.2通过收回虚构账款减少坏账计提金额9

3.2.3延缓应收账款坏账准备的计提时间9

3.2.4多年来不断违规占用资金9

3.3舞弊处理结果10

4.基于GONE理论的欢欢世纪联合股份有限公司舞弊动因分析11

4.1贪婪因子分析11

4.2机会因子分析12

4.2.1公司内部控制不善给舞弊提供了机会12

4.2.2利用法律进行会计非法操作12

4.3需要因子分析13

4.3.1发展压力的需要13

4.3.2资金不足的需要14

4.4暴露因子分析14

4.4.1被发现和披露的可能性较小15

4.4.2审计机构独立性欠缺15

4.4.3财务惩罚力度小16

5.欢欢世纪联合股份有限公司的防范策略16

5.1加强企业文化建设，完善内部治理16

5.2完善企业融资方式17

5.3规范会计师事务所审计分析程序18

5.4完善监管机构的监管处罚制度19

5.5健全法律监督体系，细化监管层职责19

6.结论20

文献