所得税会计相关问题的探讨

内 容 摘 要

企业所得税是一个企业不可避免要承担的纳税义务。企业所得税的课税对象企业的经营所得，比如：销售商品的所得、投资收益所得、转让资产的所得、租赁所得、劳务所得等等。这些都被囊括进了企业所得税的征收范畴。由于会计和税法上对收益的处理有所差异，这就为所得税会计的诞生提供了一个契机。二者最大的差异具体表现在原则遵循和服务宗旨两个方面。

随着我国经济体制的发展，所得税作为经济杠杆对经济的调节作用越来越突出。会计改革以来，财政部颁发了所得税会计准则，提出了相应的处理程序和办法，这是我国所得税会计发展过程的一次飞跃。本文从我国企业所得税的企业所得税缴税规定、会计准则与税法制度差异对所得税的影响、高新技术企业所得税核算等方面研究所得税存在的问题、完善措施等几方面对所得税会计进行论述，对建立适合我国国情的所得税会计作了一些探讨。阐述了企业所得税以及所得税会计基本情况，分析了所得税会计方法中存在的问题和所得税会计核算方法择,并且适当地提出了改建建议。

目    录

前言6

1. 所得税的研究7

1.1. 研究背景和意义7

1.2.国内外研究的现状9

1.2.1.国内研究现状 9

1.2.2国外研究的现状10

2.企业所得税的特点与纳税筹划11

2.1. 企业所得税的特点11

2.2企业所得税纳税筹划.12

2.2.1. 企业所得税纳税筹划定义12

2.2.2企业所得税纳税筹划种类13

2.2.2.1.避税筹划13

2.2.2.2.节税筹划13

2.2.2.3. 转嫁筹划13

2.2.2.4.实现涉税零风险13

2.2.3.企业所得税筹划的重要性14

3. 会计准则与税法制度差异对所得税的影响14

3.1.财务会计与税法会计存在差异的原因15

3.1.1.会计目标与税法会计存在差异的原因15

3.2.收入确认中常见的差异16

3.2.1.具体差异16

3.2.1.1.视同销售业务16

3.2.1.2.接受捐赠的收入17

3.2.1.3.劳务收入会计与所得税处理17

3.2.1.4.不征税收入和免税收入17

3.2.2.差异原因17

3.3.成本与费用确认中常见的差异18

3.3.1.具体差异18

3.3.1.1.工资薪金支出18

3.3.1.2.三费支出18

3.3.1.3.业务招待费和广告与业务宣传费支出19

3.3.1.4.捐赠支出19

3.3.1.5.加计扣除19

3.3.1.6.会计准则可扣除而税法不可扣除支出20

3.3.2.差异原因20

4.所得税会计核算存在的问题21

4. 1应纳所得额的核算较混乱21

4.2. 对费用的确认和列支方面存在错误22

4.3.隐瞒企业的实际收入情况22

4.4. 偷、漏、避税等违法行为经常发生22

5. 解决企业所得税会计核算存在问题的对策23

5.1. 依据会计法律法规确认收入23

5.2. 按要求扣除所列支费用23

5.3合理进行纳税筹划23

5.4. 加强相关人员的教育24

5.5.完善税收法规，加大税法执法力度24

结论25

致谢26

文献