浅谈“营改增”对建筑工程业纳税筹划的影响

内 容 摘 要

随着我国税收“营改增”制度的不断深入与完善，从2016年5月1日起，全面实行营改增，至此，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入增值税征收范围，在税收管理制度上发挥了重要作用的营业税退出历史舞台。营改增税务政策顺应时代的发展,满足了企业发展的需求。营改增同时也改变了以往企业的纳税方式,企业必须要顺应形势,加强内部财务管理和税收筹划。当前，建筑业伴随着市场经济的快速发展，已经实现了产业内部分工明细化，在部分地区已经成为了经济发展的重要引擎。然而，由于建筑业自身行业特点影响，该行业前期资本投资额较高，投资回报期较长，在利润率上难以同目前的朝阳产业相比。随着产业细分和行业监管精细化，建筑业的成本越发提升，企业之间的价格竞争、产品竞争越来越激烈。这些行业现状和特点就要求建筑行业企业强化财务核算和管理工作，特别是针对税收进行纳税筹划，以减少利润的流出。本文以A集团为例，重点就企业所得税纳税筹划方面的问题进行展开论述，对该集团企业所得税纳税筹划方案进行了具体展示，最后提出类似于A集团在纳税筹划中需要注意的风险和问题，以期提升该类型集团、企业的市场竞争力。

[关键词]：营改增 建筑业 企业所得税 建筑服务 纳税筹划

目    录

一、 纳税筹划的含义与意义6

二、 建筑业营改增概述7

三、 建筑业营改增后企业所得税纳税筹划的具体方法8

（一）应税收入的纳税筹划8

（二）固定资产的纳税筹划10

1.固定资产折旧方法的纳税筹划10

2.固定资产使用寿命的纳税筹划12

（三）研发费用的纳税筹划13

（四）安置残疾人就业纳税筹划14

（五）优化组织结构进行企业所得税纳税筹划14

四、营改增后建筑业企业所得税筹划的注意事项15

（一）加强纳税筹划方案的综合性15

（二）更新纳税筹划观念15

（三）增强管理层的筹划意识16

（四）提高专业人员的胜任能力16

（五）建立风险预警系统16

五、结论17

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