“营改增”对电信业的影响和对策分析

内容摘要

2011年10月26日，国务院决定从2012年1月1日开始，将上海的交通业和服务业作为首个试点实行营业税改增值税。2012年，国税总局将试点地区由上海扩大到了北京、江苏、天津、浙江、安徽、福建、湖北、广东等八个省或直辖市，包括宁波、厦门、深圳市在内。随着营业税改增值税试点范围的不断扩大，国家税务总局和国务院决定于2014年6月1日起将电信行业纳入营业税改增值税的试点范围。营业税改增值税既是税制上的一场改革，也是公司管理方面的一次变革，这是对电信行业的一次巨大的挑战。

本文从增值税的特点及营业税与增值税的区别入手，预测分析电信行业在实施营业税改增值税之后会出现的问题，并判断这些问题对企业将会产生什么影响，并从制度、业务模式等方面提出一系列改进措施。

[关键词]：营业税改增值税，制度创新,内部控制，业务模式变革

目       录

1  引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5

1.1  营改增的背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.1.1 营改增的国际背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.1.2 营改增的国内背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.2  营改增的意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.1  降低小规模纳税人税负．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.2  有利于产业结构调整．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.3  避免重复征税．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2.4  促进进出口贸易的发展．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7

2  电信行业营改增的必要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 8

2.1  电信行业发展的现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2.1.1  用户现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2.1.2  税收现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2.2  电信行业营改增的必要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.2.1  电信行业转型势在必行．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.2.2  刺激电信企业发展．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.2.3  从长远意义看，减轻了企业税负．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.2.4  促进4G变革．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10

3  营改增对电信行业的影响．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

3.1  短期内税负增加．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

3.1.1  抵扣链条不完整．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

3.1.2  市场营销面临政策风险．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12

3.2  对企业利润的影响．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12

     3.3  增加了企业的管理难度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12

3.4  增大了IT系统改造难度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13

3.5  企业刑事、税务稽查风险增大．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13

4   电信行业营改增的过渡期工作及应对措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14

4.1  电信行业营改增的准备工作．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14

4.1.1  加强政策宣传力度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14

4.1.2  做好培训工作．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 14

4.1.3  及时开展调研活动．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15

4.1.4  加强预算及预测分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15

4.2  电信行业营改增的应对措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15

4.2.1  制度创新．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

4.2.2  业务模式变革．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

4.2.3  加强对收入的管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

4.2.4  关注国家政策．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

4.2.5  加强员工培训．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17

5  总结．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 18   文献