中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究

前言3

摘要4

一、中小企业及中小企业内部会计控制的概念、地位作用和研究意义5

（一）中小企业的概念5

 1.什么是中小企5

 2.中小企业的地位及作用6

（二）中小企业会计内部控制的概念6

 1.授权控制7

 2.分工控制7

 3.业务记录控制7

 4.财产安全控制制度7

 5.书面文件控制7

 6.人员素质控制7

（三）中小企业会计内部控制的研究意义7

1.有利于保证国家法律制度的有效贯彻执行8

2. 有利于保证会计信息的可靠性和真实性8

3. 有利于防范经营风险8

4. 有利于避免企业腐败现象的发生8

5. 加强和完善内部会计控制是参与国际竞争的需要8

二、中小企业内部会计控制存在的问题9

（一）内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性9

（二）组织机构设置不合理，内部管理不清9

 （三）管理者对内部会计控制人是薄弱会计机构设置不合理10

 1.管理者对内部会计控制认识薄弱10

 2.会计机构设置不合理10

（四）严重弱化会计职能的发展10

（五）内部会计控制人员素质有待进一步提高10

三．我国中小企业内部会计控制问题的原因分析11

 (一) 内部会计控制制度设计不全面11

 1.从目前会计制度设计失误来看,企业较注重财务收支审批

11

 2.内部会计控制制度建设之后不能适应新的经济情况11

 (二) 公司治理结构不合理11

 (三) 缺乏适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计模式11

 (四) 用人观念相对落后12

 四、改善我国中小企业内部会计控制的对策12

（一）建立健全企业内部会计控制制度12

 1.建立健全企业内部会计控制制度12

 2.要强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度13

 3.加强内部控制的监督与评审13

 4.加强执法力度，有法必依，执法必严，违法必究13

（二）建立职责明确的组织结构，完善公司治理结构13

（三）增强企业所有者对内部会计控制的认识14

（四）提高内部会计控制人员素质，建立健全激励约束机制14

1. 加强对企业内部会计控制人员的培训14

2. 有效的激发与调动员工的积极性15

结论16

致谢17

参考文献18

前 言

世界上90%的产业是以中小企业为基础的，对于任何国家的经济来说，内部和外部的战略性信息的使用对于中小企业现在和未来的 都是至关重要的。很多国家已经采取相当多的行动和政策，国际组织也做出了积极的努力，商会以及像欧盟那样的贸易联盟也积极地参与了进来。尽管如此，这还是一项具有挑战性的课题，几天平来自浩如烟海的、可获得的、潜在的、切中要害的信息及知识资源与中小企业的实际需求之间的鸿沟。据统计，我国中小企业平均每分钟有九家倒闭，能够生存三年以上的不足10%，其平均寿命只有2.9岁。对这些经营发生困难的企业进行分析，发现这些企业都呈现出这样一些类似的状况：企业账目混乱，财产不实，会计信息失真；职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控；企业费用支出失控，资产流失严重；负责人贪污、挪用公款、收受贿赂等等。而企业出现这些问题的原因，在很大程度上我们都可以归结为是由其内部会计控制缺失或失效造成的。美国一名专家L.A.沃斯曼（L.A.Wrothman）曾于研究美国中小企业成功经营一文中指出：美国中小企业经营失败，83%的因素是与内部会计控制失效有关。台湾中向企业信用保证基金陈再来先生在《中小企业如何合理化经营——中小企业失败原因及经营之道》一文中同样指出中小企业经营失败，64%的原因与内部会计控制失效有关。众所周知，随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣，扩大就业和保持社会稳定的重要力量。《中华人民共和国中小企业促进法》颁布实施以来，我国中小企业的数量、资本、经营规模迅速崛起，中小企业经济占国内经济总量的比重也越来越大，甚至有些中小企业已经与国际接轨，陆续在国内外上市，国际知名度也逐渐提高，继而开创了中国经济发展的新局面。据统计目前我国中小企业大约有4000万家以上，占全部企业总数的99.8%。其工业总产值、实现利税、出口额分别占全国的70%、46%、60%以上，提供了大约75%的就业机会。他们不仅仅在工业生产、商品流通、饮食服务等传统产业中站稳了脚跟，而且逐步渗透到能源、交通、原材料等基础设施项目，城市供水、供电、环保、公交等市政项目和科教、信息等新兴领域。因此为了进一步促进我国经济的发展，进一步增强中小企业的竞争力和生命力，向社会各部门提供真实可靠地信息，我们探讨目前中小企业内部会计控制问题已势在必行。