关于强化企业内部控制的思考

摘    要

解决中国的国营企业问题尚需要深入触动微观机制的最本质的问题，即企业的控制问题。体制改革不是万能的，要紧的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。

转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，是我国企业迎接市场竞争的基本前提。只在宏观经济范围提控制还不够，也不能在微观经济中片面以改革取代控制。其实，变革本身就意味着一定的风险。片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化，就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。三大目标和五大组成部分构造了内部控制系统的整体框架，帮助人们更全面和更深刻地理解内部控制及其控制对象，使企业能够以内部控制为有力武器，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五方面开展工作，为实现各项操作性目标、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗。

国际先进内部控制理论和实践的发展启示我们：要正确理解内部控制与管理的关系、内部控制与风险管理的关系和内部控制与内部审计的关系。我们要呼唤企业的控制意识，理直气壮地强化企业的内部控制。

    本文通过对部分国际先进内部控制理论和原则的分析，阐明内部控制的内涵及其与管理和内部审计的关系，分析内部控制对公司治理的重要作用，以便促使经营管理者加强有效控制。

                                   

关键词：企业管理  内部控制  公司治理

目            录

引言 ……………………………………………………………………………………………1

一、现代企业制度需要强化内部控制 ………………………………………………………1

（一）体制改革的作用是有限度的 …………………………………………………………1

（二）转变经营管理观念 ……………………………………………………………………1

（三）转变对内部控制目的的认识 …………………………………………………………1

（四）跟上国际内部控制研究的步伐 ………………………………………………………2

二、充分理解和认识企业内部控制的内涵 …………………………………………………2

（一）准确理解内部控制的定义 ……………………………………………………………2

（二）把握内部控制系统的框架 ……………………………………………………………2

（三）全面理解内部控制五大组成部分的内容 ……………………………………………2

1.控制环境 ……………………………………………………………………………………2

2.风险评估 ……………………………………………………………………………………2

3.控制活动 ……………………………………………………………………………………2

4.信息与交流 …………………………………………………………………………………3

5.监督评审 ……………………………………………………………………………………3

三、正确处理企业内部控制与企业管理的关系 ……………………………………………3

（一）管理的内涵及其与内部控制的同异 …………………………………………………3

（二）风险管理与内部控制的关系 …………………………………………………………3

四、正确处理企业内部控制与企业内部审计的关系 ………………………………………3

（一）内部控制首先是经营管理部门的工作 ………………………………………………3

（二）内部控制主要是经营管理部门的工作 ………………………………………………4

（三）内部控制的检查评价主要是经营管理部门的工作 …………………………………4

（四）内审监察部门对内部控制的再监督负有极其重要的责任 …………………………4

五、内部控制的发展趋势及其启示 …………………………………………………………4

要正确理解内部控制与管理的关系 …………………………………………………4

要正确理解内部控制与风险管理的关系 ……………………………………………4

（三）要正确理解内部控制与内部审计的关系 ……………………………………………4

1.重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一 …………………………………………5

2.内部控制建设的三个方面 …………………………………………………………………5

3.处理好控“点”与控“面”之间的关系 …………………………………………………5

4.对内部控制实施单位负责人承诺制 ………………………………………………………5

5.在财务报告中披露有关内部控制制度的相关信息 ………………………………………5

6.对企业的内部控制制度实施强制性外部专项审计 ………………………………………5

7.建立企业工商年检和银行贷款体系的内部控制准入制度 ………………………………6

结论 ……………………………………………………………………………………………6

参考文献 ………………………………………………………………………………………7