上市公司审计中的主要问题及其对策

一、上市公司审计的背景及意义2

（一）有利于促进完善现代企业制度2

（二）减少信息不对称以保护投资者2

（三）有利于中国企业国际化2

二、上市公司审计的基本现状3

（一）未保持足够的职业怀疑3

（二）专业胜任能力不足3

（三）重大非常规交易审计不到位3

（四）会计估计审计不到位4

三、上市公司审计存在的问题4

（一）上市公司审计机构存在的问题4

1.风险管理和质量控制的理念、文化和精神需进一步建立和贯彻4

2.促进审计质量提升的正向激励机制较为缺乏5

3.质量控制机构/岗位的地位和资源配置尚待进一步提高和强化5

4.质量控制的具体方式和措施尚待进一步改进6

（二）上市公司监管存在的问题7

1．注册会计师聘任制度的不合理7

2.对上市公司的违法行为处罚太轻7

3.混业经营带来的挑战7

（三）上市公司主体存在的问题7

1.上市公司股东一股独大7

2.上市公司审计委员会不够独立和专业8

3.上市公司经营者道德风险或逆向选择8

四、上市公司审计存在问题的解决措施8

（一）针对注册会计师及事务所方面的对策8

1.主任会计师或首席会计师应高度重视事务所诚信和质量文化建设工作8

2.建立和强化针对质量控制的正反两方面激励和问责机制8

3.落实审计机构“一把手”对质量控制所应承担的责任9

4.改进质量控制工作开展的程序和方式9

（二）针对上市公司监管的对策9

1.规范审计行业制度9

2.监管机构应该采取更为严厉的监管手段和措施10

3.一行两会合并可提高监管的有效性10

（三）针对上市公司方面的对策10

内 容 摘 要

根据《证监会2017年上市公司年报会计监管报告》和wind数据统计，全A股市场共披露了3510份2017年度的审计报告，其中有130份为非标准审计意见，占比3.7%。全A股市场共披露了3050份2016年度的审计报告。其中有106份为非标准审计意见，占比3.5%。非标准报告的数量和比率的提高，反映出上市公司审计存在问题越来越多。本文通过梳理上市公司审计的主要问题，并浅析其产生的主要原因，并提出解决方案，以期提高上市公司的审计工作质量和上市公司的披露质量，保护投资者尤其是中小投资者的利益。

    关键词：上市公司  审计  信息披露  对策