我国个人所得税征收中存在的问题与对策

内 容 摘 要

个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。但实现综合与分类相结合的税制改革难度，主要体现在征管难度较大、征收成本较高、个人纳税意识尚不强等方面。

个人所得税是实现社会公平的重要手段，个人所得税是对高收入人群设置的征税税种，具有明显的倾向性。在我国现行的税种中，只有个人所得税规定了明确的广泛适用的起征点和免征额，达不到起征点的，不征税；超过起征点的，只对超出部分征税。起征点的确定以保证人民基本生活为标准，起征点的提高就是很好的例证，其目的在于保障人民的基本生活，税收不渗透于人民的基本生活费用。

实现综合与分类相结合的税制改革难度，主要体现在征管难度较大、征收成本较高、个人纳税意识尚不强等方面。

合理的个人所得税制度不仅可以有效防止收入分配差距,而且对我国经济的稳定发展有积极的推动作用。文章通过分析个人所得税存在的问题，分析个人所得税改革对经济增长的影响，为我国个人所得税体制的完善提出建议。

[关键词]：个人所得税；存在的问题；现状及建议；

目       录

个人所得税的概念与类型(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（6）

实行分类征收(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（6）

超额累进税率与比例税率并用(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（6）

费用扣除方式多样(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（6）

计算简便((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（6）

采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法((((((((((((((((((((((((((((（6）

个人所得税纳税人和征税范围(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（6）

（一）工资、薪金所得(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（7）

（二）个体工商、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得(((((（7）

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得((((((((((((((((((((((((（7）

（四）劳务报酬所得((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（7）

（五）稿酬所得(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（8）

（六）特许权使用费所得((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（8）

（七）利息、股息、红利所得((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（8）

（八）财产租赁所得(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（8）

（九）财产转让所得(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（8）

（十）偶然所得(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（8）

（十一）其他所得((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（9）

个人所得税适用税率以及发展历程((((((((((((((((((((((((((((((((((((（9）

（一）综合所得(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（9）

（二）经营所得适用5级超额累进税率((((((((((((((((((((((((((((((((((((（10）

（三）比例税率((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（10）

（四）我国个人所得税的发展历程(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（10）

我国个人所得税目前存在的问题((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（13）

分类所得税制产生的不公平问题((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（13)

税制结构不合理，导致税负不公((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（14)

针对我国个人所得税改革的建议(((((((((((((((((((((((((((((((((((((（18）

从分类制所得税向综合制所得税转变((((((((((((((((((((((((((((（19）

完善个人所得税的“扣除额”制度(((((((((((((((((((((((((((((((（19）

建立诚信纳税档案和激励机制((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（19）

结论(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((（19）

文献