我国环境保护税的问题探讨

内 容 摘 要

环境保护税法是我国第一部生态税法、绿色税制促进生态文明建设的单行税法。环境保护税是提出落实税收法定原则后首个纳入法治层面设置的税种,也是费改税改革进程中首次以法律形式确定的税种。环境保护税的开征,是新时代完成深化税制改革任务的一个首例。

自 2018年 1月 1日起，我国开启了环境保护税的征收之旅。但由于其尚处于初始阶段，其在基本内容设计及具体征管等方面均存在不足，具体有纳税主体不全、征收对象的范围窄、税率偏低及税率设计有待完善、征税管理管理难等问题。本文通过阐述我国环境保护税收制度的相关要素及分析其存在的问题， 并结合国外环境保护税收制度中值得借鉴的部分，为解决我国环境保护税问题提出相应的建议，从而推动我国环境保护税收制度的完善，构建我国的绿色税收制度，加快生态文明建设。 

[关键词]：环境保护税；环境保护税征管；税收优惠政策 

目       录

1.环境保护税的概念及意义6

1.1环境保护税的概念6

1.2开征环境保护税的意义6

1.2.1加快生态文明建设6

1.2.2营造良好市场环境，促进经济可持续、高质量发展7

2.我国环境保护税的现状7

2.1我国环境保护税的相关要素7

2.1.1纳税主体7

2.1.2征收对象7

2.1.3税率设计8

2.2我国环境保护税的具体征管8

2.2.1环境保护税的征管流程8

2.2.2环境保护税的实施情况10

3．我国环境保护税收制度存在的问题11

3.1纳税主体、客体范围不全11

3.1.1纳税主体不全面11

3.1.2征税范围不全面12

3.2税率设计有待完善12

3.3税收优惠政策不健全13

3.3.1部分税收优惠政策笼统，不细致13

3.3.2部分税收优惠政策失当13

3.3.3税收优惠政策较为单一，种类较少13

3.4环境保护税征收管理难14

3.4.1申报审核难14

3.4.2税源监控难14

3.4.3信息共享平台建设有待完善14

4.国外环境保护税收制度及其借鉴14

4.1国外的环境保护税15

4.1.1美国的环境保护税15

4.1.2日本的环境保护税15

4.2国外环境保护税收制度的借鉴15

5.完善我国环境保护税收制度的建议16

5.1健全纳税人及征税对象的范围16

5.2优化税率结构16

5.3改革税收优惠政策17

5.4优化征收管理制度17

5.4.1提高监测技术，加强环境保护税相关人员的培训17

5.4.2加强部门间的协调性17

5.5坚持专款专用18

结语18

文献