审计风险的问题及其控制要求——基于康美药业财务造假为例

会计信息对资源配置具有重要作用，财务报表是评价一个公司财务状况和经营能力的重要依据，投资者大多会依据财务报表做出投资决策，但随着国民经济的发展，上市公司为了经济效益，财务造假事件频频发生，会计信息也失去了真实性，这严重影响了市场运行，投资者也对此失去了信心。因此，识别和防范上市公司财务造假显得尤为重要。本文通过文献综述先了解财务造假的成因、识别，随后对财务报表层次、认定层次重大错报风险与会计事务所风险控制缺陷等方面进行理论梳理，为分析康美药业财务造假案奠定相关理论基础，最后通过我国现有的法律法规和借鉴国内外先进经验，就该风险问题提出自己的建议。

关键词：财务造假；重大错报；控制策略

 

目录

1　引言  ……………………………………………………………………　1

1.1  研究的背景和意义  …………………………………………………　1

1.1.1   研究的背景 ………………………………………………………　1

1.1.2   研究的意义 ………………………………………………………　1

1.2  文献综述  ……………………………………………………………　2

1.2.1   国外文献综述 ……………………………………………………　2

1.2.2   国内文献综述 ……………………………………………………　3

2　财务造假相关理论分析  ………………………………………………　4

2.1  相关概念  ……………………………………………………………  4

2.1.1　 审计的含义 ………………………………………………………　4

2.1.2　 财务造假的含义 …………………………………………………  4

2.1.3　 审计风险的含义 …………………………………………………  4

2.2 　财务造假的成因及影响 ……………………………………………  4

3   康美药业财务造假案例描述及分析 …………………………………  6

3.1   康美药业基本概况 …………………………………………………  6

3.1.1   康美药业基本简介 ………………………………………………  6

3.1.2   康美药业财务造假案例描述 ……………………………………  6

3.1.3   康美药业财务造假产生的影响 …………………………………  7

3.2   涉及审计风险因素分析 ……………………………………………  7

3.2.1   财务报表层次审计风险因素 ……………………………………  7

3.2.2   认定层次重大错报风险因素 ……………………………………  9 

3.2.3   会计师事务所内部控制缺陷 ……………………………………  11

4 上市公司财务报表造假防范对策研究 …………………………………  13

4.1   内部审计防范对策 …………………………………………………  13

4.1.1   提高会计师素质 …………………………………………………  13

4.1.2   健全公司内部监督制度 …………………………………………  13

4.2    外部审计防范对策  ………………………………………………  14

4.2.1   政府部门应改善监管方法 ………………………………………  14

4.2.2   对会计师事务所的建议 …………………………………………  14

4.2.3   对相关利益者的建议 ……………………………………………  14

5  结论  ……………………………………………………………………  15

6  文献