中小企业偷税漏税的常见手法及其防范措施

中小企业偷税漏税的常见手法及其防范措施

XCLW89736 中小企业偷税漏税的常见手法及其防范措施

内容摘要

企业运用各种不公开手段进行偷税漏税已成为普遍现象，且手段越来越高，严重了社会经济秩序的正常运行。本文对偷税漏税的危害常见手法及原因进行了分析，并提出相应防范措施。

[关键词]：偷税漏税；常见手法；原因；防范措施

1 企业偷税漏税的危害………………………………………………………………3

给企业自身带来的税务风险.........................................................................3

导致企业会计信息失真.................................................................................3

使国家税收减少.............................................................................................3

2 企业偷税的常见手法................................................................................................3

2.1 利用会计账簿和记账凭证偷税.....................................................................4

2.1.1 通过伪造、变造、隐匿、销毁会计账簿和凭证偷税......................4

2.1.2 在账簿上多列支出或少列、不列收入..............................................4

2.2 利用纳税申报偷税.........................................................................................4

2.2.1 不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍拒不申报......4

2.2.2 进行虚假纳税申报..............................................................................4

2.3 利用税目和税率偷税.....................................................................................4

2.4 利用发票偷税.................................................................................................4

2.4.1 大头小尾..............................................................................................5

2.4.2 张冠李戴..............................................................................................5

2.4.3 拒开发票..............................................................................................5

2.4.4 地下交易..............................................................................................5

2.4.5 做假发票..............................................................................................5

2.4.6 虚开增值税专用发票..........................................................................5

2.5 公款私存.........................................................................................................5

2.6 利用国家税收优惠政策进行偷税漏税.........................................................5

2.6.1 小规模10万元免增值税....................................................................5

2.6.2 企业所得税最低5%负税、且小型微利企业条件放宽.....................5

2.6.3 小规模六税两附加税减按50%征收...................................................6

2.6.4 国内车票可以抵扣增值税..................................................................6

3 企业偷税漏税的原因分析........................................................................................6

3.1 税收制度不够合理.........................................................................................6

3.1.1 现行税制的税收优惠存在问题..........................................................6

3.1.2 税制模式不适应税收征管方式改革的趋势......................................6

3.1.3 增值税税制不够完善..........................................................................6

3.2 税务管理存在缺陷.........................................................................................6

3.3 纳税人普遍具有趋利倾向性.........................................................................7

3.4 纳税人无意漏税.............................................................................................7

4 对企业偷税漏税行为的防范措施............................................................................7

4.1 改革完善税收制度.........................................................................................7

4.2 强化税收管理.................................................................................................7

4.3 强化税收监督.................................................................................................8

4.4 加强纳税人相关人员的职业道德建设.........................................................8

5 文献

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