我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策

内 容 摘 要

个人所得税，是指对个人即自然人在中国境内取得的各项应纳税所得额所征收的一种税。该税种在全世界范围内，尤其对于经济发展程度的高国家而言优势十分明显。个人所得税有助于维护国家的主体地位，对公民的个人收入进行适当的调节，从宏观政策方面有效地缓解了收入不均所导致的社会贫富差距问题。正因为其对社会分配的调节作用和集聚社会财富的作用，个人所得税也被称作“国民经济稳定器”

个人所得税在中国地位随着改革开放以来经济的发展和人民消费及收入的不断提高也随着水涨船高，在社会和经济生活中的地位也不言而喻。《中华人民共和国个人所得税法》自1980年颁布实施以来，经过了四次的修改和变革，2018年又迎来了其新的改革并于2019年1月1日起正式实施，纵观个人所得税在中国近三十年的发展，存在着许多不足和缺陷。

本文通过对个人所得税制度的税制模式、税率结构、费用扣除和税收管理进行梳理和分析，发现我国个人所得税短缺的地方，对比之外国发达国家的个人所得税制度，借鉴成功经验，提出完善我国个人所得税制度的建议。

关键词：个人所得税 税制改革 存在问题及对策

目录

导论5

一、个人所得税的基本理论5

（一）个人所得税的涵义5

（二）个人所得税的功能6

（三）新个税分析6

二、我国现行个人所得税征收中存在的问题7

（一）我国个人所得税的现行制度7

1、课税模式7

2、税率7

3、费用扣除标准8

4、征收管理8

（二）我国个人所得税制问题8

1、个税制度的改革指向不明8

2、个税整体制度设计不全面9

3、对于税收制度的监督管理不到位9

三、优化我国个人所得税的建议10

（一）建立混合（二元）所得税模式10

（二）缩小减免范围，以扩大税基10

1、扩大税基10

2、缩小减免范围11

（三）规范费用扣除标准11

1、对同一所得项目的费用扣除进行调整11

2、调整所得税前费用扣除方式11

（四）调整优化税率结构11

（五）强化征管，提高征管效率11

（六）培养纳税人的税收遵从意识11

结论12

文献