我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策

内 容 摘 要

个人所得税，是指对个人（即自然人）在中国境内取得的各项应纳税所得额所征收的一种税。它对维护国家权益，调节个人收入，缓解社会分配不公，增加国家财政收入发挥了积极的作用；是世界各国普遍征收的税种 ，特别是经济发达的国家，个人所得税在整个税收中占有非常重要的地位，由于它具有积聚财富和调节收入分配的功能，所以被称为“经济稳定器”。

随着我国经济的发展和经济结构的调整，居民收入水平不断提高，个人所得税也逐步暴露出其存在的问题，严重制约了个人所得税的功能和作用，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。改革与完善我国现行个人所得税的呼声不绝于耳，成为社会各界共同关心的话题。

全文以理论分析方法为主。首先以税收的公平和效率理论为基础，结合税收扣除的法律原则，对费用扣除进行分析，为我国的费用扣除制度调整提供了理论依据及参考；其次，运用归纳比较的方法，对国外（地区）的费用扣除制度进行了分析介绍；再次，论证了我国现行个人所得税费用扣除制度存在的缺陷；最后，本文结合个税税制模式的改革，提出调整我国费用扣除制度的相关建议。

关键词：个人所得税；征收；改革；公平；征税制度；税率

目       录

1个人所得税概念6

1.1我国个人所得税6

1.2个人所得税的类型6

1.2.1分类所得税制7

1.2.2综合所得制7

1.2.3混合所得制7

1.3个人所得税的特点7

1.3.1实行分类所得税制7

1.3.2个人所得税指数化8

1.3.3累进税率与比例税率并用8

1.3.4自行申报与源泉扣缴结合8

2我国现行个人所得税存在的问题8

2.1税制模式问题9

2.1.1不能充分贯彻其立法原则9

2.1.2容易造成合法避税，征收管理困难，导致税源流失9

2.1.3现行模式对扣除的规定不合理9

2.2税基问题10

2.3税率问题10

2.4纳税意识薄弱，偷逃税现象严重10

3完善个人所得税的基本思路11

4进一步改革和完善我国个人所得税的对策11

4.1建立科学合理的个人所得税制11

4.2建立有效的个人收入监控机制12

4.3建立健全科学合理的费用扣除制度13

4.4基本扣除项目13

4.4.1纳税人年基本免征额13

4.4.2家庭抚养人口扣除额13

4.5带有政策导向性的特别扣除额或免税所得13

4.5.1子女教育费特别扣除14

4.5.2不动产投资特别扣除14

4.5.3教师收入免税所得14

4.5.4稿酬、版税、演讲等收入免税所得14

4.6合理设计税率14

4.7完善税收征管体系15

4.7.1完善个人所得税“双向申报”制度15

4.7.2相关单位加强配合15

4.7.3加大个人所得税税法宣传力度15

4.7.4增强公民自觉依法纳税的意识16

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