上市公司审计中的主要问题及其对策

内 容 摘 要

随着经济的快速发展，我国上市公司的数量在不断增加，但由于证券市场监管力度不严，上市公司水平参差不齐，且部分上市公司为了自身利益等考虑，对财务报表进行造假；使得上市公司内部控制及法律制度方面均存在一些问题。这样不但阻碍了企业自身的发展，而且给投资者带来了巨大的损失，严重影响资本市场秩序。作为社会审计的注册会计师面临着关联交易舞弊行为隐蔽性强、关系复杂、类型多样等多方面的挑战，使得审计难度加大，审计风险增加，发生审计失败的可能会增加，注册会计师公正、客观和诚信的形象将遭到社会公众尤其是投资者的质疑，面临严重的信任危机。同时，我国注册会计师审计水平相对不高，对于项目的审计经验还不足，相关的审计程序、方法和技术还有待提高。

国家作为证券市场秩序的监管者，对我国上市公司审计制度制定的相关法律法规还存在缺陷，主要表现为会计准则和审计准则还不够完善，会计准则的不完善使得上市公司利用准则的漏洞进行财务舞弊等。另外，还需要完善人才选拔途径， 规范职业道德规则，加强对会计市场的监管，完善上市公司的内控机制，完善相关的法津制度，规范审计行业制度。

基于此本文从上市公司审计的定义出发，探讨上市公司在审计中存在的问题，找出这些问题的审计对策和监管措施。

[关键词]：上市公司；注册会计师；审计；问题；对策

目       录

1 引言1

2 目前的问题1

2.1注册会计师及事务所方面存在的问题1

2.1.1注册会计师的职业道德意识不强2

2.1.2会计师事务所的组成不合理2

2.1.3注册会计师行业的控制机制尚不健全，外部质量控制机制实践操作不良2

2.1.4法律监管上的不足3

2.2上市公司股权过于集中3

2.2.1控制权会引发控股股东回避控制权市场的风险3

2.2.2大股东“一股独大”股权结构的弊端3

2.2.3控制权集中引发的内部人控制现象4

2.3内控制度薄弱，内审缺乏独立性4

2.3.1内部控制运用环境不完善4

2.3.2内部控制治理结构不合理5

2.3.3内部控制信息交流机制不完善5

2.3.4只注重内部控制理论，不重视实际运用效果5

2.3.5公司人员职业道德水平低、能力差6

2.3.6公司激励约束机制不健全6

 2.3.7内部控制监督机制不完善6

2.4审计行业制度不合理7

2.4.1内部审计缺乏独立性7

2.4.2内部审计制度建设不健全7

2.4.3内部审计视野较狭窄7

2.4.4审计技术方法落后8

2.4.5内部审计的人力资源不足8

2.4.6审计“八不准”8

3 相关解决对策9

3.1提高上市公司审计质量9

3.1.1坚持原则，敢于审计9

3.1.2把握全局，善于审计9

3.1.3提高审计人员的审计意识和综合素质9

3.1.4规范会计师事务所10

3.1.5改进审计方法，创新审计技术10

3.1.6积极整合资源，坚持科技强审，协同创新10

3.2完善上市公司的内控机制10

3.2.1优化内部控制环境10

3.2.2加强公司风险管理11

3.2.3完善内部控制体系11

3.2.4强化内部控制监管12

3.3借鉴发达国家的经验，制定相关的会计、审计法规12

3.3.1基于我国国情推进政府会计改革，规范税务审计程序12

3.3.2遵循“基本准则+具体准则”的模式构建，建立专业税务审计队伍13

3.3.3科学界定政府会计主体范围13

3.3.4分阶段、分层次引入权责发生制14

3.3.5协调推进中央和地方政府会计改革14

4 结论14

文献