营改增政策对建筑业财政税务的影响及应对措施

内 容 摘 要

自2016年5月1日起全面实施“营改增”，建筑业、房地产业、金融服务业、生活性服务业同时纳入“营改增”试点范围。 

意味着我们国家开始不再有营业税，营业税至此告别了中国的历史舞台，未来我们国家流转税只有增值税一个税种。“营改增"政策的出台无疑是政府深化经济体制改革、转变经济增长方式、实现可持续发展的催化剂。从本质上来说，增值税扩大征收范围，主要目的是减轻企业负担、避免重复征税，理顺经济关系、加强流通监管，强化纳税环节、促进企业经营方式的转变，进而实现整个国民经济增长方式的转变。本文将分别从增值税基本原理、会计处理规定、操作实务等方面进行阐述，并且由此提出相对应的策略。

[关键词]：建筑业；营改增；增值税；对策    

目       录

1 与建筑业有关的增值税基本原理4

1.1纳税人4

1.2征收范围、税率和征收率5

1.2.1征收范围5

1.2.2税率和征收率6

1.3计税方法、增值税进项额抵扣及开具增值税发票6

1.3.1计税方法6

1.3.2增值税进项额抵扣7

1.3.3开具增值税发票7

1.4近年来增值税率变化情况7

2 会计处理规定8

2.1会计科目及专栏设置8

2.1.1应交增值税9

2.1.2未交增值税9

2.1.3预交增值税9

2.1.4待抵扣进项税额9

2.1.5待认证进项税额9

2.1.6待转销项税额10

2.1.7増值税留抵税额10

2.1.8简易计税10

2.1.9转让10

2.1.10代扣代缴增值税10

2.2账务处理11

2.3财务报表相关项目列示11

3 建筑业营改增政策操作实务重点分析11

3.1建筑业营改增政策11

3.2热点及疑难问题13

3.2.1进销项不做匹配，导致资金流极大占用13

3.2.2业主专攻水电未开发票13

3.2.3包含在工程结算款中的业主甲供材未取得发票13

3.2.4劳动保护支出与职工福利费划分13

3.3发票风险14

3.3.1虚开发票的定义14

3.3.2虚开发票的处理14

3.3.3虚开发票的处罚14

4 近期税率再次下调对建筑企业的影响及应对15

4.1税负及利润等指标的测算15

4.2应对操作建议16

4.2.1业主方面的应对17

4.2.2供应商（含分包商）的应对17

文献