我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策--以重庆红江机械有限公司工资薪金个人所得税纳税为例

内 容 摘 要

随着社会经济的不断发展,社会各个企业的收入明显大幅度增加,从而无形中增加了自身的税收负担,如今这些企业面临的一个严峻的问题就是如何合理合法的节税,以减轻税负,使企业价值实现最大化。同时,对于以利润最大化为目标的企业来说合理的纳税筹划可以尽可能地为每个职工增加实际消费能力,随着经济的迅猛发展，特别是金融危机的爆发,使得人们更加深刻的认识到纳税筹划这一概念.在通货膨胀的影响下,人们的工资并未有所增长,相反是物价的不断攀升,导致人们实际消费能力在无形中有所减弱.为了增强自身的消费能力,在合法的前提下,人们开始对与个人息息相关的个税兴趣逐日加.2011年9月1日,新执行的《中华人民共和国个人所得税法》,将个税起征点由之前的2,000元调整至3,500元,同时将税率调整至七级超额累进税率,就充分的证明了这点.而作为个税主要征收对象的工资、薪金所得,更是如影随形的陪伴我们左右. 2018年8月29日上午，全国人大常委会分组审议了该草案。新个税法拟于2019年1月1日起全面施行，拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率。2018年8月31日，关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。所以,对工资、薪金所得的个人所得税的纳税筹划迫在眉睫.通过对其进行纳税筹划,以达到少缴税甚至是不交税的效果,从而使人们的实际工资在不减少的前提下能够不变或者增加.在一定程度上,提升人们的消费能力,在为单位节约资金的同时达到合理的避税目的,从而增加员工工作的积极性,实现职工和单位双赢的效果.本文通过对我国工资、薪金个人所得税及纳税筹划的相关理论的会计理论和会计实务的了解和分析，并以重庆红江机械有限公司为实例进行研究,找出工资、薪金个人所得税在纳税筹划方面存在的问题，加强个人所得税的相关管理。

 [关键词]：工资薪金;个人所得税;纳税筹划

目       录

绪 论1

(一)研究的背景1

(二)研究的目的1

(三) 研究的方法1

第一章 工资、薪金个人所得税相关概念2

(一) 工资、薪金理论概述2

(二) 个人所得税的概念2

(三) 我国个人所得税的主要特点2

1.实行分类征收2

2.累进税率与比例税率并用2

3.费用扣除额较宽3

4.计算简便4

(四) 个人所得税的纳税人4

(五) 个人所得税的征税对象4

(六) 个人所得税的应纳税额计算4

(七) 个人所得税的职能6

1. 社会职能6

2.财政职能6

3.经济职能6

(八) 个人所得税的征收管理6

1.自行申报6

2.代扣代缴7

第二章 纳税筹划的相关概念8

(一) 纳税筹划的概念8

(二) 纳税筹划的特点8

1.不违法性8

2.前瞻性8

3.目的性8

4.专业性8

(三) 纳税筹划的操作技术9

1.退税技术9

2.延期纳税技术9

3.抵免技术9

4.扣除技术9

5.免税技术10

6.分劈技术10

第三章 重庆红江机械有限公司个人所得税纳税筹划分析11

(一) 全年一次性奖金的筹划11

1.全年一次性奖金个人所得税政策解读11

2.全年一次性奖金的发放比例的筹划12

3.全年一次性奖金的发放时间的筹划13

4.全年一次性奖金的发放额度筹划13

(二) 各种所得相互转化15

1.工资、薪金所得与劳务报酬所得的相互转化15

2.利用股权激励17

(三) 均衡工资、薪金所得17

(四) 减少名义工资18

1.利用税收优惠政策来减少名义工资18

2.通过提高福利水平来减少名义工资18

(五) 结论19

总结20

文献