A. 文献综述
一、国内研究现状
理论是从实践工作中概括出来的,没有实践就不可能形成理论,理论是抽象的、普遍性的,但其起点和终点又是具体的。会计理论是会计实践的抽象,是上升到理论高度的抽象,它不以人的意志为转移,而是对会计实务认真地进行概括和总结的产物。 杨海峰在《我国实证会计研究方法应用的透视与述评》中对《会计研究》文章作了分类统计。在会计研究发表的文章中,规范研究方法仍然占据着主导,但实证研究文章的比重也呈现快速上升趋势,实证会计研究方法越来越为我国会计学者重视,实证研究方法的发展,揭示了规范法缺乏实践检验的固有缺陷,实证会计研究的迅速崛起值得规范研究工作者深思,取长补短。 在我国现阶段,要处理好这两种研究方法的选择问题,一种较好的思路就是将实证法和规范法有机地结合起来。会计科研客体的复杂性和会计科研性质的综合性,决定了在会计科研成果形成过程中,会计科研主体必须综合运用这两类方法。因此,我们在具体的研究过程中应将二者有机地结合起来,在采用规范研究方法的基础上,重视采用实地研究、问卷调查和案例分析等实证研究方法验证规范研究成果,使它们相互补充,共同发展,一起为会计理论的研究服务,形成相互融合的局面。
二、国外研究现状
20世纪60年代,会计目标的讨论受到更大的重视,会计目标开始成为财务会计理论体系中最为重要的内之一。1966年美国会计学会为纪念其成立50周年,专门发表了《基本会计理论说明书》。这份说明最早权威的使用了会计信息系统的概念并提出会计应为下列目的提供信息:1、有限的管理和空时一个组织的人力资源与物质资源;2、记录和报告资源的受托责任;3、促进主体会计的社会并控制这种资源。20世纪70年代初及以后,实证会计方法开始兴起。与此同时,出现了其他的一些现代方法:事项法、行为法和预测法等。这里我们主要介绍实证法。实证会计研究起源于美国,1968年,美国会计学家Ball和Brown发表的《会计数据的实证评估》,标志着实证会计研究的诞生,顺利使规范研究向实证研究转变。自此,越来越多的会计学者投入到这一研究领域,1986年,罗彻斯特学派的代表人物Watts和Zimmerman的著作《实证会计理论》问世,使得实证会计研究成为了会计研究的主流。这一时期会计学家们不再满足于使用定性的归纳或演绎论证,而借叻于数学分析方法和现代经济学理论,对会计现象进行解释和预测。实证研究方法是在大量的经验数据的基础上,采用实际证明或确凿验证的方式,按照“提出理论假设,建立理论模型,检验模型和假说,展开理论分析”的过程,运用统计分析技术,回答“是什么”的问题。实证会计研究有利于拓宽会计理论研究的视野和范围,丰富会计理论;实证会计研究可以对会计信息的作用进行量化分析,具有较强的实践性,有助于增强会计理论研究的科学性;实证会计研究运用数理统计方法进行的研究,相比依靠抽象思维得出的结论更具说服力,更能解释会计实务。由于实证方法与归纳法的推理方向大体一致,所以可以认为实证法是在归纳法基础上的进一步发展。但这种方法过于重视对结论的验证,即只解释和预测所研究的对象是什么以及为什么如此,它并不进一步推导应当如何,这就很难促进会计理论产生结构性的突破与进步。
B.论文提纲
引言:当前会计理论研究状况分析
一、当前我国会计理论与会计实务的现状
(一)当前会计实务发展落后于会计理论
(二)企业财务会计人员继续教育必不可少
二、会计理论研究方法的分析
(一)会计理论研究的规范方法
(二)会计理论研究的实证方法
三、提高会计理论研究和会计实务工作的建议和对策
(一)会计理论研究要有客观性,严防焦躁、浮夸学风
(二)加大会计理论对会计实务的指导
C. 参考文献
著作:
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期刊:
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电子文献:
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