电算化会计信息系统内部控制的内容及深层含义；
电算化会计信息系统对内部控制的影响及实行内部控制的必要性；
电算化会计信息系统内部控制存在的问题；
电算化会计信息系统内部控制实施的对策；
内 容 摘 要
内部控制是企业在会计工作中为维护会计数据的真实性、业务经营的有效性和资产的安全完整而制定的各项规章制度、管理方法等的总称。会计电算化的内部控制是内部控制的特殊形式，也是内部控制深层次的发展。进入20世纪90年代以来,伴随着计算机技术的高速发展,会计电算化由简单的数值计算发展到全面的数值核算，进一步发展到具有人工智能的会计信息管理系统阶段，会计电算化给企业带来效益的同时，也给企业的内部控制带来了一系列的问题和隐患，如果不及时解决，将严重阻碍会计电算化向更深层次的发展。
电算化会计信息系统的内部控制
电算化会计信息系统内部控制的内容及深层含义；
会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。
会计电算化改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，改变了会计内部控制与审计的方法和技术，因而推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论 研究与会计实务的一次根本性变革。从表面上来看，会计电算化只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记帐。会计电算化决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，它必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构的提高，提高会计工作效率和质量，解放会计人员的时间和精力，促进会计工作职能的转变，推动会计理论和会计技术的进步，提高整个会计工作水平大幅度增加企业的经济效益，使会计理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。
电算化会计信息系统对内部控制的影响及实行内部控制的必要性；
由于电算化会计信息系统在账务处理流程和工作组织方式等许多方面与手工会计信息系统不同，又由于使用该系统存在着特有的潜在风险，电算化会计系统必须建立在科学的内部控制体系以保证会计数据的真实可靠。
1、电算化会计下授权方式的改变要求加强内部控制
在手工会计系统中，一项经济业务由发生到形成相应的账务处理信息，其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员审核签章后才可办理。这种传统管理方式虽然处理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在电算化会计下，权限分工的主要表现为口令授权。口令不像印章那样由专人负责保管而是存放于计算机系统内，一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大隐患，此种案例在现实中已发生多起。如某某会计人员被客户收买，窃取口令，非法核销客户的应收款及相关资料；销货人员窃得客户的信息将客户信息转卖给其他公司。
2、会计档案无纸化的变革要求加强内部控制
在手工方式下，会计信息以账、证、表等形式存储在不同的纸张上，增、删、修改会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任，因此很难不露痕迹地加以修改或伪造。但实行了电算化会计后，会计信息是以数据库文件的形式保存在磁光介质上，这种无纸张凭证和账册很容易不留痕迹地被篡改和伪造，从而给内部控制带来新的挑战。另外磁或光介质对保存环境要求高，容易损坏，一旦损坏很难恢复，这无疑对内部控制提出了更高的要求。
3、网络技术的发展也要求加强内部控制
网络技术的突飞猛进给电算化会计信息系统带来了深远的影响。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。由于网络环境具有开放性，而大量的会计信息又是通过网上传输的，这样就有可能使网络会计信息系统遭到“黑客”的攻击或“病毒”的入侵，同样可能导致会计信息被窃取或者是被蓄意篡改，这一系列的问题的解决离不开内部控制制度的完善和发展。
电算化会计信息系统内部控制存在的问题；
会计电算化系统环境下的内部控制是会计内部控制的特殊形式。随着计算机的发展特别是网络技术的发展，会计电算化系统将向着更加深广的方向发展，也将给企业的财务管理带来新的挑战。会计电算化系统取代传统的手工会计系统将是一种必然趋势，但会计电算化系统在我国还是新生事物，与传统的手工会计系统相比还存在许多问题具体表现在：
1.会计电算化系统设计开发不够完善
有些企业，特别是大型企业具有的行业特殊性无法直接使用通用会计电算化系统，只能自己开发会计电算系统。由于在软件研发之前对需求分析和可行性评价进行得不够全面、充分、细致，对未来业务发展的前瞻不足，考虑基层单位的实际情况不够深入，不够贴切实际，不能满足千变万化的业务需要，结果造成与企业的业务管理系统不能完全接口需要手工处理。
2.会计电算化系统授权存在安全隐患
传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名和印章。签名和印章或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。
3.会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患
会计电算化系统数据运行中一旦硬件系统出现故障，将导致数据不能处理，会计工作不能进行。一旦程序染上病毒，也将会严重危害系统的安全，若不能及肘排除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，一旦磁介质因受热、受潮、折损等原因出现损失，保存的会计数据将会丢失，如果没有及时相关备份的话，将给会计电算化系统造成严重的损失，严重地影响到企业的会计工作。
4.会计电算化中会计人员操作失误存在安全隐患
由于会计人员专业水平和电脑水平参差不齐，对会计电算化系统理解、使用、掌握等存在问题，也有可能导致数据错误、信息失真。
5.会计电算化系统数据库分散管理存在安全隐患
目前，有的大型集团企业存在将会计电算化系统数据库分散在各分支企业管理的情况。作为大型集团企业若数据处理环节分散进行，一个基层企业数据出现错误，上级企业不能及时发现必然导致整个会计信息系统的数据失真。
四、电算化会计信息系统内部控制实施的对策；
会计电算化系统的内部控制是内部审计工作的一部分，也是企业经营管理的重要环节，内部控制的好坏将决定着企业经营管理的成败。世界上凡是经营管理成果出众的企业，一定拥有出色一流的电算化会计信息内部控制系统。在我国，会计电算化系统尚处于初级阶段，加强和完善会计电算化系统将是十分重要和必要的。
加强会计电算化系统业务人员组织控制
在会计电算化系统环境下，要对手工系统环境下的组织结构做出调整，对各类会计岗位进行重新划分，在授权过程中运用内部审计，按照权、责、利相结合原则建立岗位责任制。对财务软件的开发人员、维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工，形成三类工作岗位：系统设计与维护岗位、财务处理岗位和专业核算岗位，必须坚持不相容岗位相分离的原则。
加强会计电算化系统操作和维护控制
会计电算化系统操作和维护控制主要是通过制定一套完整而严格的操作与维护规程来实现的。规程应包括操作的具体流程、各环节的主要分工和职责、注意事项、维护的时间和内容、维护的程序等。通过加强会计电算化系统操作与维护控制，保证财务软件操作的规范化，保证财务软件正确安全地运转，防止软件被非法修改、删除。
加强会计电算化系统档案管理
会计信息系统档案主要是指打印输出的各种帐簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。会计的电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理，并制定相应的管理制度。磁性介质必须及时进行备份，并做好防止计算机病毒侵袭的工作。所有财务档案均应做好防火、防潮、防尘、防盗等工作，并定期盘点整理。磁性介质还要进行防磁工作。
加强会计电算化系统工作人员的职业道德建
设和专业水平培训如果作为电算化会计系统实施主体的“人”不能发挥作用，有制度而不去执行，甚至恶意的修改软件程序、修改数据库的数据、非法取得口令，最终则达不到内部控制的目的。因此，道德规范、行为准则、能力素质的建设应直接纳入内部控制结构的内容。企业管理者应当重视对财务工作人员的选用与培养，增强财务工作人员的职业道德水平和业务水平，达到会计电算化系统的主体诚信。
加强会计财务软件的研发和维护
对于财务软件的研发管理尤为重要。在软件研发之前要进行需求分析和可行性评估，以达到满足企业会计核算的目标。同时对在用财务软件进行定期维护、以保证软件安全、平稳、高效运行，并不断完善财务软件的功能。
加强会计电算化系统财务办公地点管理
工作人员不得在财务专用计算机上上网、插入外来软盘、光盘，以防止病毒侵入计算机破坏计算机软件、硬件。定期对计算机进行查毒、杀毒等工作，保护会计电算化系统软件环境的安全。财务工作地点应实行“闲人免进”制度，防止无关人员进入，实行工作日制和来访登记制度，实行专机、专用、专人制度。
加强会计电算化系统业务操作的控制
会计电算化系统业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。对数据的输入、处理、输出过程的控制是保证会计核算系统有效的关键。对审核通过的数据、会计业务人员经过正确的输入，进行恰当的处理和运行，并及时输出，会计核算系统才能实现自身的目标。
实行会计电算化系统数据集中控制管理
以数据集中为基础，以网络为支撑，将原多个数据库集中到省级或区域的中心库进行集中运行管理，并按管理工作制度和标准统一工作流程，开展会计电算化的各项日常工作。这样在中心库就能及时掌握各项第一手资料，从而进一步强化对各基层公司的监管力度，有效防范和化解经营风险，降低经营成本。
总之，我们要充分利用会计电算化为企业更好地服务，作为财务管理者，真正实现为企业当家理财的职能。
参 考 文 献
1、肖晓冬.会计电算化对审计的影响.黑龙江财会，2001，2.
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3、沈军，崔伟智.浅谈会计电算化实现后应注意的几个问题.中国会计电算化，2003，2.
4、张毓.浅议会计电算化.中国会计电算化，2003，2.
