目 录
序言
内容摘要
公司基本情况
公司会计机构及账务处理程序
公司账务处理值得推广的经验和存在的问题
公司账务处理程序值得推广的经验
相关的程序比较完善
会计电算化代替人工记账
公司账务处理中存在的问题
电算化处理账务存在一定的弊端
会计凭证方面的问题
公司账务处理优化方案
每一个部门都明确自己的财务分工和职责
有关人员按照规定的程序和要求，认真填制会计凭证
强化岗位培训，提高会计人员计算机操作
建立健全会计监督体系，强化会计监督职能
建立健全单位内部牵制制度
建立健全单位的财务凭证稽核制度
加强财经法规的学习
参考文献
后记
序 言
三年的大学生活结束了，作为一名应届大学毕业生，毕业实习是我们大学学习生活的最后一个过程，而我们学习的是会计专业,这是一门专业性、实践性极强的专业，在经过了两年多时间的专业学习后，我们现在需要做的就是把书本上的理论知识应用于实际的会计操作之中，使理论与实践相结合。同时加强自己对所学知识的理解，提高运用会计财务管理的技能水平，为今后真正的会计工作做一个铺垫。还有就是想要利用实习时间接触社会，了解社会，培养初步的实际工作能力和专业技能，看看当今社会对于会计工作是一个怎样的需求。
所以我带着一个学习的态度来到了某公司进行了实习，对我所学的知识进行一个检验，我现在在该公司所担任的职务是行政、会计助理，主要的工作内容是会议记录、收发表格、制单、整理凭证、装订凭证及学习其他相关业务。根据实习的实际情况，我选择了公司账务处理程序中存在的问题及对策作为我毕业设计的题目。
内 容 摘 要
在蜀通路桥工程公司实习的这段时间，我意识到了会计账务处理程序对一个公司有很大的意义，能够更好的反映和监督公司的经济活动，为经济管理提供的核算资料，为正确及时地编制会计报表提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足公司内外会计信息使用者的需要。而一套正确的会计账务处理程序还有利于会计工作的分工协作和内部控制，减少不必要的环节，节约人力、物力和财力，不断地提高会计工作的效率。我于该公司实习了一段时间，对该公司的账务处理程序有了一定的了解后，发现了该公司账务处理程序的一些不足，本文就该公司在账务处理程序方面的不足，分析原因并提出了改进意见。
关键词: 账务处理程序 核算资料 分工协作 内部控制
公司账务处理中存在的问题及对策
本专业以培养适应社会发展和经济建设需要的德、智、体、美全面发展，具有与本专业相适应的文化水平和良好的职业道德，能熟练掌握国家有关的法律、法规、具有扎实的会计学基本理论、基础知识和熟练的专业技能，并具备一定的英语水平和熟练的计算机操作能力，能在各级各类企事业单位从事会计业务、财务管理工作的应用型中级专门人才为目标。本文着重研究学生实习某其会计方面存在的问题及对策。
一、公司基本情况
公司是一家专营路桥工程的公司。公司成立之初主要经营受主体委托开展公路工程施工，公路标线，公路绿化，批发零售化工产品，装饰材料，汽车零部件，筑路，工程机械的维修及租赁。
公司自成立以来一直重视人才培养和引进，稳定了一大批具有专业技术职称和工作经验的工程技术、管理人员。同时加强对一线技术工人的技术和安全教育培训，实行持证上岗的基本原则。公司现有的项目经理、工程师、会计师、现场施工技术人员、持证技术工人及施工机具、设备、仪器等能同时满足多个工程项目的施工需求。
二、公司会计机构设置及账务处理程序情况
理论中，账务处理程序的概念是：账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。而科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序具有以下重要意义：
（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量；
（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；
（3）有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。
在我公司的会计组织机构中，实行决策权、执行权和监督权三权分离的原则。 把公司会计组织机构成员的利益同公司经营管理的好坏紧密联系起来。
公司主要采用非集中核算的形式，该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分由财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负责进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。公司对于财务方面的管理，设置了财务部门，主要由财务经理负责，财务经理是根据《会计法》规定，除取得会计从业资格证书外，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历的人选拔任用的。为了明确分工，提高工作效率，在财务中心下又分了小组，其中包括基础核算小组，资金小组等。基础核算小组主要是负责公司的账务处理，以及对公司部门资金的下划，上拨的账务处理。资金小组的责任就是在每个月处理公司部门的下划资金申请，再由一个人负责把款项打到公司部门的账上。
我在这次实习所学习的就是基础核算小组的账务处理，其账务处理程序是：账套建立及账套基本信息设置会计科目的设置以及期初余额设置然后在制单中，根据银行的回单等票据作为原始凭证，填制记账凭证，如要继续增加凭证，可以直接点击增加就可以了。接下来是审核人员对经办人送交的原始凭证进行审核，复核人员应对记账凭证及所附的原始凭证进行复核，出纳人员应根据复核无误的记账凭证收付款，如有错误则需修改。会计人员应按国家统一会计制度的规定和会计业务的需要根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账和各类明细账，根据各种记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。月末完成所有凭证的录入工作后，可以选择期末结账。期末，会计人员按国家统一会计制度的规定，根据总分类账和明细分类账的记录，在上级部门规定的期限内编报财务报告、会计报表。
三、公司账务处理值得推广的经验和存在的问题
（一）、公司账务处理程序值得推广的经验
1、相关的程序比较完善，由于公司负责统筹管理各个部门，所以各个部门在每个月会把所有的收入都上划至总公司统一管理，部门申请下拨资金，需要写明原因并由一层一层审核人员的签字确认，这样就避免了乱用公款、徇私舞弊的行为，纵向监管层层把关，也把钱用到了刀刃上。月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。
2、会计电算化代替人工记账，避免了一些计算上的低级错误，准确度较高。提高会计数据处理的实效性和准确性、提高会计核算的水平和质量、减轻会计人员的劳动强度。在计算机的条件下，会计数据采集和分析能力增强，使得原来难以分析的财会数学模型和分析预测方法不再是空中楼阁，以运筹学为核心的数学方法包括线性代数、量本利分析、回归分析、多元方程和高层次数据模型都可以在会计管理中应用。会计电算化更加向企业管理方向发展，提高经营管理水平,使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础，其目的是提高企业财会的管理和效益，从而实现会计工作的现代化。推动会计技术，方法，理论创新和观念更新，促进会计工作的进一步发展。会计并且在财务中心有两位用友公司的老师，可以及时解决电算化中出现的问题。
（二）、公司账务处理中存在的问题
1、电算化处理账务存在一定的弊端。企业而言，需要会计电算化的硬件和软件环境，在资金用上无疑是个缺点；对人才计算机技术的要求会更高，人才成本上升；单一的财务使用而未推广到，信息的流通会有障碍；数据的保存,备份会因为网络、计算机硬件的损坏、操作人员的失误而丢失；系统存在安全保密隐患。财务系统一旦痰痪，或受病毒侵袭，或突然断电，系统恢复起来比较困难，要恢复原来的数据就更成问题。由于我国电算化事业起步较晚，人们的思维观念还未充分认识到电算化的意义及重要性。多数单位电算化都是应用于代替手工核算，仅仅是从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入手，根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性，使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务。而我公司也不是主要采用电算化记账核算，只是作为手工记账的备查账，可以相互核对，快速核算而设立的，缺乏建立完整的会计信息系统的意识。会计电算化技术的使用在总体上还处于低层水平。企业仍然主要是采取传统的“核算性”财务软件，主要是电脑代替人工从事会计核算工作。不利于财务人员参加企业管理，提高企业在经济活动中的竞争力。电算化账务处理既要求会计人员要掌握一定会计专业知识,还要掌握相关的计算机知识,财务软件的使用技术以及保养和维护。公司的老会计业务经验非常丰富,但计算机专业知识却很匮乏,难以胜任用计算机处理会计业务工作。他们在使用微机处理业务的过程中往往很多是除了开机、使用财务软件之外，对微机的软硬件知识了解甚少，一旦微机出现故障或与平常见到的界面不同时，就束手无策，而新任会计虽然熟悉计算机操作，但对专业知识在实际中应用却较为匮乏，所以进公司必然会让老会计带领新任会计，老会计就会主要教授手工记账的方法，忽视电算化的应用，所以电算化的推广非常缓慢。即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但一些从未接触过计算机的会计人员入门还是很慢，而且在上机时经常出现误操作，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流，使系统数据丢失，严重的导致系统崩溃，表现较为突出的是对财务软件的应用方法掌握的不够透彻和熟练,对软件的认识有局限性,对软件运行过程中出现的故障不能及时排除,导致系统不能正常运行。而且缺乏对传统手工模式的改造，对会计信息系统设置和调整不够。不利于财务软件，提高企业的竞争力。
2、会计凭证方面：填制会计记账凭证摘要写得过于简单，不能说明经济业务的具体情况。对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容有时不能准确对应一个摘要，笼统使用同一个摘要。比如购买东西就不会详细写出是买办公用品还是购买其他物品，若不及时登记记账，就容易造成不知该将费用归集到那一个会计科目上。或者有时摘要中没有反映出需要反映的必要的数字，这样会造成记账时的不便，查找凭据上金额，降低记账效率和准确性。并且处理业务不及时，有的时候将十几天的业务一起制单，所以会计人员往往加班到深夜甚至周末都没有休息，工作容易发生错误，这样工作效率也不高。
四、公司账务处理优化方案
每一个部门都明确自己的财务分工和职责
每一个部门都明确自己的财务分工和职责，责任到人，按时完成自己的工作，不得拖欠。会计可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位做到定岗、定员不定死，有计划的进行岗位轮换，以使会计人员能够全面熟悉财务工作、扩大知识面、增强业务素质、提高工作水平、加强会计内部监督。
有关人员按照规定的程序和要求，认真填制会计凭证
每发生一项经济业务，如现金的收付、物资的进出、往来款项的结算等，经办业务的有关人员必须按照规定的程序和要求，认真填制会计凭证，记录经济业务发生或完成的日期、经济业务的内容，并在会计凭证上签名盖章。有的会计凭证还需要加盖公章，以对会计凭证的真实性和正确性负责。一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。会计凭证的填制和审核，对于完成会计工作的任务，发挥会计在经济管理中的作用具有十分重要的意义。
强化岗位培训，提高会计人员计算机操作
强化岗位培训，提高会计人员计算机操作业务素质会计电算化，企业应当建立财务信息平台，集中管理以及监控企业各项财务数据，从而做到财务的集中统一，这样才能够做好企业与下属单位财务信息的沟通。给会计工作增添新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构，一方面为了参与企业管理，要更多地学习经营管理知识，另一方面还必须掌握电子计算机的有关知识，好的会计基础工作和规范的业务处理程序，这是实现会计电算化的前提条件，所以会计电算化也要求促进会计工作的规范化。实行企业财务会计电算化是当今企业为提高经济竞争力的必然要求。为了促进企业经济的更好发展，更好的利用会计电算化软件，应该做到以下几点：
（1）增加高校对会计电算化课程的开设，以及加强对财会人员会计电算化的培训，培育更多的能够运用财务软件的人才，促进企业会计电算化的发展。
（2）充分利用财务软件的各种功能，并利用现代网络信息，提高财务信息处理与传递的及时性，并使财务人员有更充足的时间参与企业管理，提高企业经济的效率。
（3）加强对企业财务软件的开发，研发更适合本企业经济业务的会计软件。 （4）对会计财务的各种信息，应当保存打印出纸质会计档案。并对会计财务信息采用磁带、光盘、微缩胶片等存储介质进行保存。
（5）建立健全的内部控制。系统操作原以外的操作人员只享有操作权，加强对电算化系统数据输入、处理、输出的控制，明确管理员、操作人员、维护人员的职责范围，对软件硬件、^论文的安全要检查，设置多级保密措施，对个别人容易出现的个人垄断现象以及对系统管理人员的监管控制问题进行防范。
总而言之，随着电子计算机、信息技术的飞速发展和会计改革的不断深化，传统的手工会计已经不能满足会计在数据上的处理、核算、记账等方面的要求，手工会计即将被现代化的电算化会计所代替。完善电算化会计管理制度，培育更多的复合型电算化会计人员，促进企业更好的发展。
建立健全会计监督体系，强化会计监督职能
建立健全会计监督体系，强化会计监督职能，会计工作涉及面广，政策性强，会计业务内容错中复杂，会计手段灵活多样，会计人员素质千差万别，加强会计监督是做好会计基础工作的重要保证。加强企业财务管理离不开对企业财务活动的监督与控制。对一个单位来说，加强监督主要包括两方面内容：一方面是要加强单位领导人的监督。单位领导人是本单位会计工作的领导者，也是保障各项财会制度顺利实施的组织者，他们对会计基础工作认识如何，采取措施是否得力，直接决定本单位的会计基础工作水平，因此，单位领导人应当认真履行职责，组织并督促会计和核算人员不断加强和改善会计基础工作，从而推动单位生产经营管理水平和质量的全面提高。财务总监可以作为财务管理工作的责任人，直接参与到财务活动管理的过程当中，从而在财务管理当中发挥监督控制的作用。另一方面是会计机构、会计人员的自我监督。这主要包括：
建立健全单位内部牵制制度，也就是说单位财产、物资和货币资金的收付，结算及其登记的每一项工作，都必须经过上下级之间不同人员分工掌管，使其成为相互制约的一种工作制度。内部审计与监督是内部控制的重要组成部分，在内部控制系统中肩负着监督和纠偏的功能，是必不可少的环节。
建立健全单位的财务凭证稽核制度。为了保证会计信息的真实性，会计机构内部应配有业务水平高、素质好的会计人员，赋予其一定的权限，专职和兼职从事会计凭证的稽核工作，以建立会计机构的自我约束机制。如审核会计要对记账会计做账结果进行审核，包括票据完整性、合法性的审核、账务处理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来账的核对、并对客户账务问题的隐患给予准确评估。
加强财经法规的学习
加强财经法规的学习，增强自身的法律意识和原则性，熟悉法规是会计职业道德的基本要求，既要学习相关的法律法规，又要学习会计专业理论、新制度新准则，还要学习会计职业道德规范，只有通过不断学习，全面学习，才能提高会计职业技能和专业胜任能力。修养爱岗敬业的奉献服务精神，提高自身的职业道德水平。它要求会计热爱自己所从事的职业，以恭敬、虔诚的态度对待自己的工作岗位，自觉地承担起本职业对社会、对团体、对他人的责任和义务，以高度的责任感和使命感，为社会提供良好的服务。财务工作要求财务人员具有大公无私、公而忘私的思想和行为，以国家、集体的利益为最高原则，无私性集中体现在财务工作者的道德习惯行为上，廉洁奉公，不贪不沾，一尘不染。
参 考 文 献
[1] 《初级会计学》 中国人民大学出版社 2002年 朱小平
[2] 《会计常见错误82例》 企业管理出版社 2009年 吴芳
[3] 《记账、算账、查账一本通》 电子工业出版社 2010年 宋佳为
[4] 《金蝶k/3财务管理与应用》机械工业出版社 2011年 闫围 王博
后 记
转眼见，三年的大学时光将画上一个圆满的句号，但是，我的学习并没有就此结束，在学校的时光中，老师教会我们会计专业知识，教诲我们做人的道理，为我们提供了一个良好的学习平台，丰富了我们的知识和素养，提高了我们的专业技能。在公司的实习中，使我有机会把我在校积累了两年多的专业知识能得以运用，并且在公司同事的帮助下，学习了更多的账务处理程序相关的专业知识和技能以及其他道理，这些都为我今后工作打下一个良好的基础。在实习的几个月中，我明白了一个公司有一套正确的账务处理程序是十分重要的，我希望自己提出的观点能够对该公司有所帮助，尽微薄之力。
