上市公司利润操纵行为研究 (3)

目        录

一、利润操纵的基本概念。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2

（一）利润操纵的概念.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2

（二）利润操纵的基本形式.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2

1、虚假利润。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2

2、平衡利润.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

3、冲销利润.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

（三）利润操纵的危害.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

二、上市公司利润操纵的原因分析.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

（一）主观原因.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

（二）制度因素.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

1、企业内部控制制度不完善。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

2、会计准则制定的局限性。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

上市公司利润操纵的手段。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

（一）利用会计策略调节利润.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

（二）利用关联企业交易调节利润.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

（三）利用资产评估调节利润.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

四．上市公司利润操纵行为的识别。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

（一）利用注册会计师的工作.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

（二）通过对财务报表的分析识别利润虚实.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

（三）分析研究发布的企业相关信息。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

上市公司利润操纵的问题与策略。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

利润操纵的问题.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

利润操纵的策略.。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6、7

参考文献。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

一、利润操纵的基本概念

（一）利润操纵的概念

关于利润操纵的概念，目前理论界存在广义和狭义两种观点:广义观点认为,利润操纵是企业管理的组成部分,以目标利润为中心,统一管理企业的各种经营活动;狭义观点则认为,利润操纵是公司管理层以实现自身的效用或公司的市场价值最大化目标,进行会计政策的选择,从而调节公司盈余的行为。可见,狭义上的利润操纵是以合法合规为前提的,而广义的利润操纵则包括合法的管理和不合法的操纵。本人认为公司应当在法律、法规允许的范围内调节利润，超越法律、法规范围的利润调节行为是不允许的。