上市公司利润操纵行为研究 (16)

目       录

一、关于上市公司利润操纵的基本概念……………………………………………2

（一）利润操纵的含义……………………………………………………………2

（二）利润操纵的基本形式…………………………………………………………2

   1、虚增利润………………………………………………………………………2

   2、虚减利润………………………………………………………………………2

   3、平衡利润………………………………………………………………………3

   4、冲销利润………………………………………………………………………3

利润操纵的危害………………………………………………………………3

   1、导致决策失误…………………………………………………………………3

   2、导致社会信用危机，增添社会不安定因素…………………………………3

二、上市公司利润操纵的动因分析…………………………………………………4

三、上市公司利润操纵的手段………………………………………………………4

（一）经济业务发生阶段中的手段…………………………………………………4

   1、利用非货币性交易……………………………………………………………4

   2、利用债务重组…………………………………………………………………4

   3、虚构利润………………………………………………………………………5

（二）会计确认阶段中的手段………………………………………………………5

   1、收入的确认……………………………………………………………………5

   2、费用的确认……………………………………………………………………5

（三）会计计量阶段中的手段………………………………………………………5

（四）会计报告阶段中的手段………………………………………………………5

四、上市公司利润操纵现状…………………………………………………………5

五、上市公司利润操纵的防范与监管………………………………………………6

（一）加强对上市公司的治理………………………………………………………6

（二）加强对中介机构的外部监管…………………………………………………6

（三）加强信息披露监管……………………………………………………………7

（四）完善相关准则和制度…………………………………………………………7

参考文献………………………………………………………………………………7

关于上市公司利润操纵的基本概念

利润操纵的含义

      利润操纵会计界存在两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理(Earnings Management)，即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。无论第一种观