建筑业“营改增”不同合同定价方式的税负核算

内 容 摘 要

自2012年1月1日起，国内多地都开始“营改增”方面的税收改革试点，之后该政策不断进行调整和完善。从2016年5月1日起，国家全面实施“营改增”政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。而建筑行业是国家支柱产业，近年来对国民经济的发展起着举足轻重的作用。政府为了深化税收体制改革，推出了“营改增”政策。“营改增”使得国家税收体制更加完善，同时降低了大部分纳税人的税负。建筑行业处在此背景之下，可谓是机遇与挑战并存。对于建筑企业，如何抓住这一税政策带来的发展机会，有效规避税收风险，降低企业税收负担，从而实现企业的最佳经济效益是时下建筑业亟待解决首要的问题。

本文行将在对“营改增”政策解读的基础上，就建筑行业在“营改增”政策下对不同合同定价方式的税负核算及其相关应对措施进行探索。

[关键词]：“营改增”政策；建筑行业；税负影响；定价方式；应对措施

目       录

1“营改增”前后对整个行业的影响及税负变化………………………………………5  

    1.1材料费用对税负的影响………………………………………………………5

    1.2增值税专用发票对行业税负的影响…………………………………………6

    1.3劳务费用对税负的影响………………………………………………………6

    1.4建筑业和房地产业在营改增后的应对措施…………………………………7

        1.4.1及时全面了解营改增政策……………………………………………7

        1.4.2加强财务人员的能力、素质培养  …………………………………7

        1.4.3要重视开发、建筑成本………………………………………………7

        1.4.4调整企业的经营结构…………………………………………………7

        1.4.5做好增值税专用发票的管理工作……………………………………8

2 一般纳税人和小规模纳税人相关业务处理差异化分析 …………………………8

    2.1一般纳税人税率/征收率，小规模纳税人征收率……………………………8

    2.2简易计税方法下应纳税额的计算……………………………………………9

    2.3一般计税方法应纳税额的计算………………………………………………9

    2.4销售额的确定…………………………………………………………………9

    2.5不同计税方式下的纳税申报…………………………………………………9

    2.6发票开具 ……………………………………………………………………10

3从公司业务、上下游关系合同等不同情况下定价对税负的影响 ………………10

    3.1对收入确认的影响 …………………………………………………………11

    3.2关于分包与挂靠合同 ………………………………………………………11

    3.3合同价格和其他费用的确认 ………………………………………………12

    3.4对房地产业的影响 …………………………………………………………12