中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究

内 容 摘 要

改革开放以后，我国中小企业得到了迅速的发展，而且在国民经济中占据了重要地位。据目前统计，中小企业占据我国企业总量的99%，已成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。但是，中小企业的内部控制存在着很多问题，而内部控制是现代企业管理的重要手段，对于企业防范风险、减少不必要的损失及提高资本获利能力具有非常积极的作用。所以，在当今竞争日益激烈的经济环境下，中小企业必须建立并不断完善其内部控制制度。 

本文以我国中小企业内部控制机制为研究对象，采用数据分析和理论探讨相结合的研究方法，阐述了我国中小企业内部控制的现状，并分析了其存在的问题，这些问题主要体现在中小企业的内部环境基础薄弱、内部控制监督不力及缺乏风险管理体系等。继而以我国中小企业内部控制规范为依据，从企业治理结构、内部审计职能与风险管理系统等方面为中小企业内部控制的改善提供了一些对策建议，认为中小企业应规范其法人治理结构、充分发挥内部审计的作用、建立财务风险预警机制并加强企业文化建设。  

【关键词】 内部控制   存在问题   成因分析   对策建议 

目       录

目       录2

1 引言4

2我国中小企业的特点4

2.1机制灵活，应变能力强4

2.2所有权与经营权合二为一5

2.3企业竞争力弱，寿命短5

2.4会计机构设置不规范，会计从业人员素质较低5

3内部控制理论6

3.1内部牵制6

3.2内部控制制度6

3.3内部控制结构6

3.4内部控制的整体框架7

3.5企业风险管理框架7

4中小企业内部控制存在的问题8

4.1内部环境基础薄弱8

4.1.1内部控制意识淡薄8

4.1.2内部控制监督不力8

4.1.3缺乏风险管理体系9

5 中小企业内部控制存在问题的原因10

5.1 治理结构不规范10

5.1.1所有权与经营权没有分离10

5.1.2缺乏权力制衡机制10

5.1.3职业经理层缺失11

5.2 轻视风险管理11

5.2.1风险管理意识淡薄11

5.2.2风险管理水平落后12

6 完善我国中小企业内部控制的对策建议12

6.1 规范法人治理结构12

6.1.1改变中小企业产权结构的单一性12

6.1.2建立所有者与经营者的相互制衡机制13

6.2 充分发挥中小企业内部审计的作用13

6.2.1明确内部审计的定位13

6.2.2提升内部审计独立性14

6.2.3扩大内部审计范围14

6.2.4加强内部审计人员队伍建设14

6.3应收账款和应付账款的内部控制 14

6.3.1应收账款的内部控制15 

6.3.2对应付账款项目的内部控制15 

6.4对应收账款和应付账款的内部控制过程的改进16 

6.4.1拓展同金融机构的联系加强应收账款管理16

6.4.2加强企业的现金流管理，实现应付账款控制16

结论17

致谢19