所得税会计存在相关问题的研究

摘  要

所得税会计最早出现在美国，采用应付税款法，而后又分别经历了递延法、利润表债务法、资产负债表债务法。所得税会计主要是为了研究和处理按照会计准则计算的会计收益和按照税收要求计算的应税收益两者之间的差异的会计理论和方法。

本文主要对资产负债表债务法展开研究，从资产负债表取数，对比资产负债表上按照会计准则规定计算的资产负债的账面价值和按照税法规定计算的计税基础，两者差异分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延资产与负债，结合应交企业所得税，确定最终所得税费用。

自改革开放以来，我国的经济不断发展，会计准则经过不断的变化和完善，已经和国际趋近相同。但所得税会计才刚刚起步，在如今企业的财务处理中，还存在许多的问题影响着企业的发展。本文首先从所得税会计的概念、资产负债的计税基础、暂时性差异、递延所得税资产及负债的确认和计量等几个主要方面阐述所得税会计，再提出存在的问题及相应解决措施，对创建符合我国经济环境的所得税会计作了一些研究。

关键词：所得税会计；暂时性差异（应纳税和可抵扣）；计税基础（资产和负债）；递延所得税资产及负债的确认和计量

目  录

论文总页数：13页

1 引言2

1.1 课题背景2

1.2 国内外研究现状2

1.3 本课题研究的意义2

1.4 本课题的研究方法2

2 所得税会计概述及性质3

3 所得税会计存在的相关问题3

3.1 对资产负债表中暂时性差异问题的探讨3

3.1.1 计税基础3

3.1.2 暂时性差异3

3.1.3 暂时性差异中存在的问题5

3.2 我国与国际所得税会计模式差异比较6

3.2.1 目前国际主要的所得税会计模式6

3.2.1.1 一体化模式6

3.2.1.2 完全分离模式6

3.2.1.3 混合模式7

3.2.2 目前我国所得税会计模式7

3.2.3 我国与国际所得税会计模式相比存在差异及缺陷7

3.3 我国在会计准则及税收法规之间存在差异8

3.4 核算方法复杂化使企业所得税会计核算更具挑战8

4 所得税会计问题的解决措施8

4.1 关于暂时性差异问题的建议9

4.2 调整我国所得税会计模式9

4.3 协调税收法规与会计准则之间的差异9

4.4 完善新准则下企业所得税会计核算对策9

4.4.1 掌握资产负债表债务核算方法9

4.4.2 加强会计核算的监督10

结    论10

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