我国新套期会计准则分析

内 容 摘 要

2018年联合石化为了规避石油天然气产品的价格波动带来的相关风险，联合石化采取“零成本期权策略”，对国际原油价格持看涨态度，然后对价值为人民币91.4亿元金融工具进行套期操作，结果市场原油价格在2018年10月起持续暴跌，这笔套期工具令中国石化当年损失46亿。本文主要采用文献研究法和调查法进行研究，对该案例进行了归纳，从新会计准则应用、套期业务策略、风险管理机制、信息披露等角度，分析了联合石化套期保值业务巨亏的内外部原因，认为联合石化的套期策略不符合新套期会计准则所规定的的套期保值业务范围，并且中国石化2018年的财务报告中关于套期保值业务信息披露不充分，在此基础上提出针对新准则给企业在实际运用中的建议。

[关键词]：套期会计；套期保值；金融工具；联合石化

目       录

1 绪论3

1.1 研究背景3

1.2 研究内容和研究方法3

1.3 研究意义4

2 新旧套期会计的变化内容5

2.1 新准则修订的背景5

2.2 新准则变化内容5

3 联合石化企业套期保值业务巨亏案例分析7

3.1 企业简介7

3.2 联合石化“黑天鹅”事件7

3.3 “黑天鹅”事件与新套期会计9

3.3.1 套期保值业务范围9

3.3.2 风险管理10

3.3.3 信息披露不完善11

4 针对新准则在实际运用中给企业的建议12

4.1 评估企业经营风险，但不能过于冒险12

4.2 企业要提高人员素质12

4.3 规范信息披露内容及信息披露及时性12

结  论14

文献