我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策

问题与对策

内 容 摘 要

个人所得税，是指对个人(即自然人)在中国境内取得的各项应纳税所得额所征收的一种税。它对维护国家权益，调节个人收入，缓解社会分配不公，增加国家财政收入发挥了积极的作用；是世界各国普遍征收的税种，特别是经济发达的国家，个人所得税在整个税收中占有非常重要的地位，由于它具有积聚财富和调节收入分配的功能，所以被称为“经济稳定器”。

随着我国经济的发展和经济结构的调整，居民收入水平不断提高，个人所得税制也逐步暴露出其存在的问题，严重制约了个人所得税的功能和作用，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。改革与完善我国现行个人所得税制的呼声不绝于耳，成为社会各界共同关心的话题。

全文以理论分析方法为主。首先以税收的公平和效率理论为基础，结合税收扣除的法律原则，对费用扣除进行分析，为我国的费用扣除制度调整提供了理论依据及参考：其次，运用归纳比较的方法，对国外(地区)的费用扣除制度进行了分析介绍：再次，论证了我国现行个人所得税费用扣除制度存在的缺陷：最后，本文结合个税税制模式的改革，提出调整我国费用扣除制度的相关建议。

希望通过本文的论述，能够为推动中国当代个人所得税法制度的进一步完善和发展，提供一点帮助。

[关键词]：个人所得税；税制模式；税制改革

目        录

前言 …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….………..... 4

1 研究现状与研究方法.…….…….…….…….…….…….………...…….……..… 5

1.1 国外研究现状综述.…….…….…….…….…….…….…….…….…….… 5

1.2 我国的研究现状 …….…….…….…….…….…….…….…….…….….... 5

1.2.1 我国个税制度与个人所得税法的颁布及修订紧密结合在一起 …….…………………………………………………………………… 5

1.2.2 本文研究方法 …….…….…….…….…….…….……………...… 6

2 个人所得税法概述 .…….…….…….…….…….…….…….…………….……… 7

2.1 个人所得税的概念.…….…….…….…….…….…….…….……..……… 7

2.1.1 我国个人所得税.…….…….…….…….….…….…….……… 7

2.1.2 我国个人所得税的类型和特点 .…….…….…….….……..…..… 7

2.2 我国个人所得税历史沿革 .…….…….…….…….…….…….…….….… 9

3 个人所得税比较研究.…….…….…….…….…….…….…….…….………….. 13

3.1 西方个人所得税法相关制度 .…….…….…….…….…….….……..….. 13

3.1.1 美国个人所得税法制度概述 .…….…….…….…….…….….… 14

3.1.2 英国个人所得税法制度概述 .…….…….…….…….…….….… 14

3.2 西方个人所得税法演变历程概述 .…….…….…….…….…….….….... 16

3.2.1 美国 .…….…….…….….…….…….…….…….…….……....…. 16

3.2.2 英国 .…….…….…….…….…….…….….…….…….…………. 16

4 目前我国个人所得税制度存在的问题 .…….…………………………….….... 18

4.1 税负不公平 .…….………….…….…….…….…….…….…….……..… 18

4.1.1 个税税负的计征显失公平 .…….…….…….…….……..…..….. 18

4.1.2 分类所得税制不符合公平效率原则 .…….…….…….……..…. 19

4.2 个人所得税法制度模式的缺陷 .…….…….…….…….…….……...….. 19

4.3 费用扣除上存在缺陷 .…….…….…….…….………………………..… 21

4.4 我国个人所得税法存在课税要素上的缺陷 .…….…….…….…..….… 22

4.4.1 纳税人 .…….…….…….…….……….…….…….…….……..… 22

4.4.2 税率 .…….…..…….…….…….…….…….….…….…….…...… 23

4.4.3 征税对象 .…….…….…….…….…….…….…….……….….…. 24

4.5 征管环节不完善 .…….…….…….…….…….…….…….…….……..… 24

4.5.1 个人纳税申报反映出的问题 .…….…….…….……….….….… 25

4.5.2 各级地方政府对个人所得税的地位和重要作用认识不够 ...… 25

4.5.3 个人所得税涉及面广、税源分散，对公民各项所得缺乏有效监控，征管缺乏信息支撑 .……..….…….…….…….….……….….…. 26

5 完善我国个人所得税制度的建议 .….….….….….….….….….….….….….….26

5.1 改革我国个人所得税税制模式 .…………….…….…….…….……..… 26

5.2 建立合理的税率结构 .…….…..…….…….…….…….…….…….….… 27

5.2.1 适当调整个人所得税税率的累进级次，使高收入者的税负更加合理 . .…….…………..…….…….…….…….…….…….…….…… 28

5.2.2 通过负税率对包括农民在内的低收入者进行补贴，提高低收入者的福利.…………….…….…….…….…….…….….….……..…… 28

5.3 完善个人所得税费用扣除 .……...…….…….…….…….…….….….… 29

5.3.1 费用扣除指数化 .…….…….…….…….…….…….…….…...… 29

5.3.2 恰当的费用扣除项目 .…….…….…….…………….……..…… 30

5.3.3 取消“超国民”待遇 .…….…….…….…….…………….….… 30

5.4 完善征管机制 .…….…….……….…….…….…………..…….……..… 31

5.4.1 堵塞税收漏洞，加强户籍管理 .…….…….…….……….….…. 31

5.4.2 提高纳税人自觉纳税意识 .…….…….…….…….………….…. 31

5.4.3 建立现代化的税务稽查体系，锁定稽查重点 .…….…….….... 31

5.4.4 以计算机网络为依托，实现征管业务网络化 .…….…...…..… 32

5.4.5 提升税务人员执法能力 .…….……..…….…….…….…….…….……..… 32

结语.…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….……....… 34