对合并会计报表编制中若干问题的思考

内 容 摘 要

合并会计报表，是指将两个或两个以上具有法人资格的企业因控股和被控股关系所形成的企业集团作为一个会计主体（报告主体），以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，有母公司编制的反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。合并会计报表主要包括合并资产负载表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。

   合并会计报表最早出现在美国，19世纪末，美国有的州的公司法中就开始规定应编制合并会计报表。随着经济的迅速发展和企业集团的日益增加，第二次世界大战后，英国、美法国、德国和日本等工业发达国家相继对合并会计报表的编制进行了相应的规范。在我国经济快速发展的过程中，企业兼并、重组、合并现象大量出现、其中控股合并最为常见，本文就是对其合并进行一些分析，以及合并会计报表中的若干问题进行一些讨论，阐述一些自己的看法。

[关键词]：合并会计报表、合并理论、合并编制基础、方法

目       录

1 导论.............................................................6

1.1编制合并会计报表的意义......................................6

1.2 合并会计报表的特点.........................................7

1.3合并会计报表的合并理论......................................8

1.3.1所有权理论............................................8

1.3.2实体理论..............................................8

1.3.3母公司理论............................................9

1.3.4不同合并理论的比较....................................9

合并会计报表编制中的问题........................................10

    2.1确定合并会计报表合并范围的基础.............................10

    2.2合并会计报表的编制原则.....................................10

        2.2.1个别财经报表为基础原则...............................10

      2.2.2真实性原则...........................................11

      2.2.3完整性原则...........................................11

 2.2.4及时性原则............................................11

2.3合并会计报表的编制方法.......................................11

 2.3.1同一控制下取得日合并会计报表的编制....................11

 2.3.2非同一控制下取得日合并会计报表的编制..................12

结论与建议......................................................13

3.1合并会计报表的局限性......................................13

3.2台并会计报表提出的建议....................................14

    3.2.1增加报表信息量.....................................14

        3.2.2制定统一会计政策....................................14

        3.2.3提高会计报表质量....................................15