营改增对建筑行业的影响分析

  

内 容 摘 要

2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)，其中关于改革试点的主要税制安排部分表述为：明确建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税交易取得的全部收入按11%税率征收增值税。文件的出台，终于将建筑行业由征收营业税改征增值税提上议事日程。建筑业一直在国民经济中占有重要地位，是国民经济发展的支柱产业。“营改增”推行，对建筑业产生了巨大影响，在营业税征收时期，建筑业及相关产业利润率低，且长期面临着重复纳税的问题，使得企业赋税较高，严重阻碍了建筑业的健康发展。但是建筑业与其他行业不同，有着独特的特点，中间环节多，涉及范围广，具有多样性和复杂性，将建筑业纳入增值税增收范围，无论是给建筑企业自身的经营管理模式、组织架构、制度流程、商业模式，还是建筑业整个市场的运行及整个建筑产业结构的发展，都会因增值税制度的推行产生深刻的变化，带来巨大的挑战。

【关键词】营改增；税收税负；建造合同；投标造价；企业内控

目       录

1.建筑业“营改增”的主要背景...................................3

2.“营改增”对建筑业的影响分析.................................3

2.1总论....................................................3

2.2对建筑行业税收管理的影响................................4

2.3对建筑行业财务的影响....................................4

2.3.1对资产总额带来的影响..............................4

2.3.2对企业收入、成本及利润带来的影响..................4

2.3.3对企业现金流的影响................................5

2.3.4对建筑行业总体税负的影响..........................5

2.4对建筑行业建造合同的影响................................6

2.4.1建造合同分为固定造价合同和成本加成合同............6

2.4.2增加发票约定信息及其他细节信息....................7

2.5对建筑行业税收筹划的影响................................7

2.6对建筑工程造价的影响....................................8

2.7对建筑企业核心竞争力的影响..............................9

3.建筑企业“营改增”问题的解决对策................... .........10

3.1现有项目采用简易征收或“低纳高抵”空间减轻税负... ......10

3.1.1简易征收按3%............................. .......10

3.1.2一般计税按9%.....................................11

3.2及时取得合法有效票据，掌握好票据认证时点................11

3.3谨慎选择供应商及劳务公司，进行事前税负预测..............12

3.4加强企业内部控制管理....................................12

4.结语.........................................................13