资产减值准则在遏制上市公司利润操纵的作用

2006年2月15日，我国财政部颁布了新企业会计准则，该体系由一项基本会计准则和38项具体会计准则组成。新准则体系中单列了《企业会计准则第8号一资产减值》 (以下简称《资产减值》准则)以更好地提高会计信息质量、规范企业会计行为，体现了我国会计准则和国际会计准则的趋同。本文先从资产减值的会计基本理论入手，对资产减值会计的确认、计量和披露进行了阐述，并结合相关上市公司数据的对比，分析了该准则的执行情况及影响。通过在数据的分析中发现:个别上市公司在使用日准则时，利用资产减值为其虚增利润，粉饰报表;而新《资产减值》准则虽减少了上市公司进行盈余操纵的空间，但并没有完全封住上市公司操纵盈余的闸门。文章最后，根据上述发现，按现时情况提出了如何更好的防止上市公司在资产减值方面操纵利润的若干浅见。

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             

关键词：资产减值、利润操纵、上市公司

目录

一、导论3

（一）、研究背景3

（二）、研究意义3

二、资产减值的相关概念4

（一）、资产及资产减值4

（二）、利润及利润操纵4

三、上市公司利润操纵的动机4

（一）、迎合监管制度4

（二）、为提高新股发行价格和配股价格5

（三）、巨额计提减值准备以便轻装上阵5

（四）、加速计提以达到平滑利润的目的5

四、 上市公司资产减值对利润操作空间的压缩6

（一）、改以“资产组”为计量基础6

（二）、限制了部分资产减值损失转回6

(三)、可回收金额计量的规定更加详尽7

五、上市公司资产减值仍有操纵利润的空间 （一）、禁止部分资产减值损失转回的局限性7

(二)、引入“资产组”所面临的问题9

(三)、资产可回收金额的估计有较大的随意性9

（四）、商誉减值的新规定给予企业盈余管理的空间10

六、结论10

（一）、改善经济体制下的市场和定价策略11

(二)、改进上市公司ST、PT的考核方式11

(三)、增强注册会计师的独立性与执业素质11

( 四)、改进资产减值准则11

七、结论与展望12

八 致  谢14