现行会计准则下长期股权投资核算的问题思考

现行会计准则下长期股权投资核算的问题思考

内 容 摘 要

【摘要】：

2006年2月《企业会计准则》（以下简称新准则）发布，新准则规定，对于投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。近年来，随着新准则实施的不断深入，笔者发现采用权益法进行长期股权投资核算，从会计理论及应用实务中均存在诸多问题，本文将从会计主体、会计计量属性、核算内容以及其对决策层的影响等方面进行讨论。

【关键词】：

长期股权投资 权益法 成本法 企业会计准则

目       录

一、 权益法下核算方式5

1． 初始投资成本的调整5

2． 投资损益的确认5

3． 取得现金股利或利润的处理6

4． 超额亏损的确认6

5． 被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动6

6． 股票股利的处理6

7． 长期股权投资的减值6

二、 长期股权投资成本法的适用范围6

三、 长期股权投资成本法和权益法的核算区别7

四、 权益法与成本法在实践过程中的综述7

五、 权益法下“会计主体”认定不清晰8

1． 权益法下“会计主体”认定不清晰8

2． 权益法下会计主体与法律意义上企业法人的概念相悖8

六、 权益法下“会计计量属性”认定不清晰8

七、 权益法核算内容不合理8

1． 投资收益的确认8

2． 超额亏损的处理9

3． “商誉”的确认、计量及列示9

4． “视同处置”法的会计处理9

八、 权益法影响决策层正确制订业绩考核指标及利润分配政策9

九、 新准则下权益法核算比较复杂，会计核算难度大10

1． 核算范围变化10

2． 引入公允价值计量10

3． 成本法与权益法之间的转换10

十、 权益法与《中华人民共和国会计法》规定不符，会计人员存在违法风险11

十一、 总结11