中小会计师事务所内部控制优化

[摘  要] 随着我国经济的进一步发展，为经济交易领域和经济活动方面担当外部鉴证职能的注册会计师行业也呈现出急速发展的态势。但是，会计师事务所也暴露出很多业务失范、结论失当的问题，有损于经济交易相关当事人（不仅包括被审计单位，也包括与审计结论间接相关的利益相关方甚至潜在利益相关者）的正当权益，也直接影响着人们对这个行业的期待。我们必须充分重视事务所自身内部控制制度的建设与执行问题。

[关键词] 中小会计师事务所  内部控制  优化

目录

一、引言 1

二、基本项目分析 1

（一）中小会计师事务所的界定 1

（二）内部控制的含义 2

（三）加强内部控制的意义 2

三、中小会计师事务所内部控制一般存在的缺陷 2

（一）合伙人管理制度不健全 3

（二）审计复核不合规现象严重 3

（三）签字制度的实施目的被人为改变 3

（四）对具体项目的审计人员安排不合理 4

（五）审计人员专业胜任能力不足 4

四、优化中小会计师事务所内部控制的途径 4

（一）完善企业治理结构 4

（二）规范业务质量控制流程 4

（三）重视以诚信为基础的职业道德文化建设 5

（四）完善人力资源体系 5

（五）强化分所管理 5

五、具体实施方案 5

（一）订立规范的章程或合伙协议 5

（二）选择合适的表决权分配方式 5

（三）执业质量控制机制 6

（四）以人为本，建立健全事务所内部人才培养和管理机制 6

六、总结 7

参 考 文 献 8