合并会计报表研究

 [内容提要]合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表，是以整个企业集团为一会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵消内部交易或事项对个别会计报表的影响后编制而成的。针对合并会计报表的理论与实践进行探索，推动合并实务的发展是当代会计所要面对的重大挑战。本文通过对于合并财务报表研究现状、新会计准则下合并财务报表的特点、编制合并报表的技巧性处理进行了系统性的分析与研究，提出了合并财务报表分析应注意的问题。

[关键词] 会计准则；合并会计报表；问题；对策

目录

一、合并财务报表………………………………………………………1

二、当前的研究…………………………………………………………1

三、理论基础……………………………………………………………2

（一）母公司理论………………………………………………………2

（二）实体理论…………………………………………………………2

（三）所有权理论………………………………………………………2

四、新会计准则下合并财务报表的特点………………………………2

（一）合并财务报表理论从原来母公司理论开始向实体理论转变…2

（二）合并范围以控制为基础加以确定………………………………3

（三）实现了与国际惯例的趋同又考虑了现阶段我国的具体国情…3

五、编制合并报表的技巧性处理………………………………………3

六、合并财务报表分析应注意的问题…………………………………4

（一）合并财务报表中少数股东权益的存在及所占的比例…………4

（二）合并财务报表不反映企业集团的财务风险……………………4

（三）合并财务报表不反映企业集团的行业风险……………………4

（四）合并财务报表不能反映关联交易风险…………………………4

（五）合并财务报表不能反映企业集团的盈利能力…………………5

（六）合并财务报表不是企业集团纳税的依据………………………5

（七）合并财务报表的可比性…………………………………………5

参考文献…………………………………………………………………6