税收流失的研究——浅议我国涉外税收流失的主要模式及治理对策

^论文编号:KJ133  字数:10776,页数:16

摘    要
                         
      　　　 在经济全球化的进程中，“税收流失”这一古老的现象又一次以全新的面孔出现在人们面前，并日益成为各主权国家不得不共同面对的全球性问题。在对外开放的格局下，税收流失不仅使经济运行的秩序紊乱，更主要的是它威胁主权国家的经济安全和社会稳定。因此，防范税收流失已成为各国税制改革的一项重要内容。我国目前是转型期的市场经济国家，据了解,我国实行对外开放政策后,外商投资企业和外国企业发展很快,截止2001年底,累计已批准外商投资企业有38万多户,其中开业投产的近25万户,实现利用外资额已达3700多亿美元.然而,据有关部门的资料显示,这批外商企业目前竟有60%左右是亏损.国家税务总局反避税工作处处长苏晓鲁分析认为,亏损的外商投资企业中,有的是正常经营性亏损,但占相当数量的,是外商投资者利用转让定价等手段,人为导致企业亏损,即通过各种避税手法,转移利润,虚亏实盈.来自贵州省有关方面的统计也显示.2001年,该省参加年检的900多户合资企业(包括中外合资、黔台合资、黔港合资等)中,亏损的竟有600多户.这种合资企业盈少亏多的情况,在全国各地都或多或少地存在,它已经对我国经济健康发展构成严重威胁。如不对其进行有效治理，势必影响“全面建设小康战略”目标的实现。
 
           关键词：税收流失  外商投资企业  偷逃税  转让定价  税收征管漏洞  电子商务  逆向避税
 
 
 
 
目　　录
 
 一、我国涉外企业避税的具体方式  ……………………………………………(1)
 (一)利用转让定价(Multinational Transfer Price) …………………………(1)
 （二）利用税收征管漏洞避税  ………………………………………………(2)
 (三)利用税收优惠政策避税  …………………………………………………(2)
 (四)利用电子商务避税  …………………………………………(2)
 (五)我国部分涉外企业避税还表现出逆向性特征…………………………(2)
 二、完善涉外税收流失防治对策，健全税收控管体系  ………………………(4)
 （一）从纳税人方面看,防止税收流失可采取的对策  …………………………(5)
 (二)从征税人方面看, 防止征税人违规或低效能可采取的对策  ……………(5)
(三)建立健全税务代理机制  ……………………………………………………(6)
(四)建立梯度纳税监控体系，形成完善的外部约束机制  ……………………(6)
(五)加强部门之间的合作,解决税收信息不对称问题，提高信息透明度  …(7)
(六)多管齐下，营造诚实信用、依法纳税的良好社会环境氛围  ………………(7)
 三、借鉴国际经验，建立健全高效严密的涉外税收管理体系　……………(7)

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