一、我国中小型企业财务管理中存在的问题
二、解决我国中小型企业财务管理问题的对策
三、总结
内 容 摘 要
在市场经济的发展中，中小企业资金基础较弱，许多企业起步时完全靠自筹资金。在现代企业管理中，财务管理是最直接、最有效地影响企业获得最佳经济效益的管理环节，其领域在不断的拓宽，部门的设置已位居各管理机构之首，维持良好的财务状况，实现收益性与流动性统一，成为现代企业管理决策的标准。同时，财务形象已成为企业的主要形象，企业的运营目标已主要反映为财务目标。财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管理。财务管理作为企业管理的核心，其目标必须与企业的目标相一致。利润最大化是企业同时也是财务管理追求的目标。但利润最大化目标在长期的实践中已暴露出其不足。
我国中小型企业财务管理中存在的问题及对策
中国的中小型企业目前处于相当落后，同国外企业相比竞争力相对较低，企业存在问题比较突出有：财务管理不完善，投资能力较弱，且缺乏科学性，管理模式陈旧，观念落后，在某种意义上讲，企业会走向倒闭。企业为着生存，更好的解决问题，必须从政府和企业自身入手。
我国中小型企业财务管理中存在的问题
财务制度不完善
我国相当多的中小型企业，未充分认识到财务管理在企业管理中的重要作用，会计机构、各项管理制度、内控制度不健全，岗位职责不清，分工不明，核算不规范，甚至有的会计人员无证上岗，会计主管不符合有关法规制度要求等现象不胜枚举。造成了企业帐目混乱，会计数据失真，收入、成本、利润不实等现象时有发生。企业若无规范的财务管理制度，必会造成决策的失误和管理的低效。
融资困难，筹资渠道不畅
目前我国中小型企业融资难、担保难是制约企业发展的最突出的问题。
1、间接融资体系严重缺损。我国现行的金融体系基于改革开放初期，基本上以服务于大中型企业为主，缺乏与其配套的服务于中小型企业的金融机构。当我国的经济呈现出多元化态势时，经济结构与金融结构不对称、信贷供给结构与需求结构不对称就日益显露出来，以民营经济为主体的中小企业自然处于不利地位。近年来，各家银行业都成立了中小企业的信贷部，但收效甚微。矛盾的焦点主要集中在信贷的风险、成本和效率上。
2、服务于中小型企业的直接融资渠道尚未建立，中小型企业在资本市场上处于缺位状态。我国的中小型企业从经营那天起，股票的发行额和上市公司的选择就受规模限制，如股份有限公司注册资本为1000万元，上市公司股本总额不少于5000万元，这些硬条件是现阶段中小型企业达不到的，加上中小型企业利用资本市场的制度和信息成本证券市场存在着不对称性，根本不可能到沪深两大主板市场融资。
3、国家没有根据我国大多数中小型企业的实际，开辟适合中小型企业金融资的多层次、不没风险的股票交易市场。至于发行债券，尽管我国民间投资的潜力巨大，但是社会投资需求与民间投资供给的长期错位造成了民间集资领域的极度狭窄，目前发行的重点债券、中央债券和地方债券利率固定，期限长，主要用于大规模进行的工业技改、城市化进度以及基础设施建设等资本密集型项目的投资，带有政府主导垄断企业的推动性色彩，姑且不说中小型企业难以进入这一领域，投资项目也不是中小型企业的强项，就债券本身所具有的利率、期限特征和所有制特征也难以适应中小型企业的需求。剩下的只能是民间借贷，这一渠道除了资金有限、满足不了企业规模扩张的需求外，还因其“非法”而受到打击，这对我国中小型企业的融资起不到根本性作用。
投资能力较弱，且缺乏科学性
企业投资是实现财务管理目标的基本前提，也是发展生产的基本的手段和降低风险的重要方法。但在我国，由于长期受计划经济影响，中小型企业的投资能力非常弱，且存在着非常严重的问题：
1、投资所需要资金短缺。银行和其他金融机构是中小型企业资金的主要来源，但是企业吸引金融机构借款比较困难。银行即使同意提供贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而造成了企业投资成本升高，投资能力削弱。
2、追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占比例较大，因此所面临的风险也就更大，所以他们总是尽快收回投资。在很多情况下，中小型企业大多进行短期投资，几乎不进行长期投资，很少考虑扩展自身的规模。而且我国中小企业投资带有极大的盲目性，缺乏科学性。
3、我国中小型企业的投资风险大，风险投资面临问题较多。
（1）风险资本的筹集团困难。对于任何一个风险投资家来说，如何筹集风险资本和创建风险投资基金，是首先要解决的问题。在我国风险投资业发展的初期，政府对其缺乏支持和鼓励，再加上养老基金本身规模有限，又受现行政策的影响，不可能大量用于风险投资，保险公司在资金使用方面的限制，而企业、个人承受力低，大家都采取谨慎的态度，使风险资本筹措十分困难。
（2）风险投资方向的选择。风险投资公司要去选择有市场前景和发展潜力的企业作为投资对象。然而，我国可供选择的中小企业太少。我国中小企业70%以上产品属于中低档次，50%以上的企业财务管理不健全，60%以上的信用在3B或3B以下。技术老化、设备老化、产品老化。所有这些使风险投资公司望却止步。
营运资金财务控制薄弱
营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。营运资金也有广义和狭义之分，广义上的营运资金又称为毛营运资金，是指一个企业流动资产的总额，狭义上的营运资金又称净营运资金，是指流动资产减去流动负债后的余额。营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理。我国中小型企业的营运资金存在的问题也比较明显，主要表现在以下几个方面：
1、流动资金短缺。营运资金的管理是中小型企业理财中普遍存在的薄弱环节。具体表现在产成品的积压，存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。另外营运资金失调，为了缓解企业流动资金周转不畅，企业向银行争取贷款或者向内部职工筹资，使企业资本结构失调，增加了财务风险。
2、缺乏现金管理制度。现金收支的随意性大，对资金控制不严，造成资金不足，引起资金周围转困难。有些中小型企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些中小型企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入了财务困境。
3、应收账款周转缓慢。造成了资金回收困难。应收账款数额大，回收不回来，坏账准备和坏账损失的比重大，造成了流动资金的短缺。
管理模式陈旧，观念落后
一方面，中小企业的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业领导集权现象严重，且对财务管理和知识缺乏应有的认识，以致财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，缺乏现代的财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
收益管理混乱，税费负担重
我国中小企业税费多、社会负担重。一些政府部门常把中小企业作为摊派各种费用的对象，在地方财政收支难以平衡的情况下，靠设立名目繁多的费用作为解决财政收支困难的重要渠道，形形色色的费用直接影响中小企业生存与发展。再者，由于一些中小企业是民营化，他们为赚取更大的利润，无视国法的存在，私设账目，夸大成本，偷税漏税，这类现象在中小企业中比较
二、解决我国中小型企业财务管理问题的对策
我国中小型企业在财务管理方面存在的问题是由于宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好的解决问题，必须从政府和企业自身入手。
（一）政府方面
1、从法律法规建设上来硬化对中小型企业的融资制度安排。根据中小型企业的劳动密集型、资源优势型、科技发展型、外向型等不同类别，确立金融扶持的重点、融资比例和融资方式，并硬性规定中小型金融机构要以中小型企业为信贷对象，各商业银行设立的中小型企业信贷部应积极有效的开展面对中小型企业金额服务业务，通过灵活的利率手段来体现货币政策对中小型企业的支持。世界上有许多国家制定了针对中小型企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中上企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案》。在这方面我们应借鉴国际经验，值得欣慰的是，我国已开始着手这方面工作，比如我国已出台了《关于鼓励和促进中小型企业发展的若干政策意见》，《中小企业促进法》也已经出台。
2、建立中小型企业基金。可以建立三种为中小型企业服务的基金。
（1）中小型企业信用保证基金。基金的来源可通过注入部分财政资金或向社会发行债券来解决。也可以由政府、金融机构和企业共同出资组成。基金的功能是向中小型企业进行的保险和再保险。设立部央和地方两级信用辅助体系，由政府全额出资成立全国中小型企业信用保险公司，对各地方信用保证基金或中小型企业投资机构给中小企业的担保提供保险，也可以对投资基金提供贷款，通过保险和再保险以分散风险。但基金必须按照市场经济原则运行，并拥有足够的防范措施，如对担保项目进行可行性研究，接担保比例和额度收取手续费。
（2）中小型企业发展基金。资金来源包括财政拨款，出售国有中小型企业的收入，从中小型企业的经营收入中提取一定比例。设立中小型企业发展基金是解决中小型企业融资问题，主要用于中小型企业的创业补助、技术创新和风险经营、产品的调整和科技成果的产业转化、技术改造等项目贴现和对企业的社会化体系的资助等。该基金的用途为：加强对中小型企业扶持计划；参与投资开发或办理融资担保；投资于中小型企业开发公司；防止中小型企业连锁性倒闭的互助保证基金；补助开发新产品、高附加值产品或新技术所需支出等。在中小型企业发展基金中，需单独设立科技发展基金、创业基金，专用于支持一些产品发展与盈利前景比较好，企业创业初期需要一定资金投入的企业。
（3）中小型企业互助基金。中小型企业加入金融互助基金，会员只需交纳一定的会费就可以申请到数倍于会费的贷款额。
3、建立中小型企业的作用担保体系。
（1）创建科学完善的中小型企业信用等级评估体系，评估等级作为判断贷款信用可信度的标准，是赢得金融机构和担保机构信任并获得项目资金筹措的一种有效手段，也是信用管理体系首先应解决的问题，这个问题不解决就会增加银行信贷的不确定性。中小型企业的信用等级评估，应减少对企业报表的过分依赖，突出实地检查，随时关注企业经营状况的变化，重点掌握企业的贷款使用，存款增减、货款回笼等情况，最后有权威公正的评估机构采取有别于大型企业的标准，实事实是地评价中小型企业的贷款风险，并且根据企业经营者素质、风险保障能力、经营状况、潜在能力、信用纪录和发展前景等主要指标，综合评出不同等级，作为银行对中小型企业重点扶持的依据。
（2）建立中小型企业信用担保体制，把最终防范风险的重点放在企业还款源的基础上，尤其是要控制为其提供担保的质量。①建立由地方、省、国家三级机构分层次组成的中小型企业信用担保体系，担保业务以地方为主，再担保业务以国家为主的组织形式，可分为事业法人的信用担保中心和企业法人的国有独资或控股的有限责任公司两种。其运作方式应坚持市场化原则，凡先例国家产业政策，有产品、有市场和发展前景、有利于科学技术进步和技术创新的技术密集型和扩大城乡就业的劳动密集型的各类中小型企业的银行贷款、融资租赁等均可入担保范围，并与协作银行以合同方式明确责任，担保资金的放大倍数、责任分担比例、资信评估标准等内容。同时要引导中小型企业加入贷款担保组织，简化担保程序。为了增加企业用好信贷资金、增强企业偿还贷款的意识，除要求借款企业办理合法、有效担保外，还可增加企业法人代表人和财务负责人为连带责任承担者，当企业不能按期归还银行货款时，连带责任应承担无限责任。②选择合理的货款担保方式。目前我国金融机构担保货款的比重为，保证贷款占第一，抵押货款占第二，质押货款几乎为零，这种结构比重的风险度为之同步，不利于债权的保护。因此信贷部门在选择贷款担保方式，尤其是各种票据、存单和国债等方式的质押，不仅保险第数高，而且操作简便易行，不需办理繁琐的登记手续。
（二）企业方面
1、中小型企业应该寻找自己最佳的财务管理目标。中小型企业的最基本的目标是生存，其献策务目标应与企业的生存目标一致，并适合中小型企业自身特点。
2、中小企业应该把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于企业资金的使用涉及方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不但是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，加速企业资金的周转，提高资金的使用效率。为此，首先要使资金的来源和使用得到有效配合。比如不能用短期借款购买固定资产，导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支回，什么时候进货等。都要做到心中有数，否则，造成收支失衡，资金拮据。最后，合理的进行资金分配，流动资金和固定资金的占有应有效配合。
3、加强财产控制，强化监督，建立健全内部控制制度。内产控制控制应贯穿于企业制度的每个方面，在物资采购、领用、销售及生产管理上都应建立规范的操作程序和牵制制度。如对财产的管理与记录必须分开，决不能把资产的管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点资产，督促管理人员保持警戒而不至于疏忽。
4、加强存货和应收账款管理。尽可能缩小库存物资，避免资金呆滞，保持适当存货，以最低的营运资金成本保证正常的经营需要。企业以市场为导向，以销定产，减少产品库存。使用网络技术，发展虚拟化经营，增强企业对市场适应能力；建立和完善应收账款管理体系。对赊销客户的信用进行评定，采取不同的信用政策。
5、编制现金预算表和现金流量表，加强对中小型企业现金管理。现金预算是企业现金流转的综合体系，反映计划期间企业现金流入和流出的平衡关系，为企业一定时期的现金流向指明了方面，可以帮助企业合理规划现金。现金流量表是着眼于过去，以现金和现金等价物的流入和流出来汇总说明企业在报告期内的经营活动所产生的现金流入、现金流出和现金变动净额。企业管理者通过对现金流量表的分析，可以正确评价企业偿债能力、获利能力、财务风险等。现金管理的有效与其营运的成败有着极其密切的关系，企业只有进步卓有成效的现金规划，才能在现金管理上有充足的应变弹性。
6、加强财务会计人员队伍的建设，提高企业全员素质。目前，不少中小型企业的账目不清，信息失真，财务管理混乱，企业领导徇私舞弊现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假造成虚盈实亏的现象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会会员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念浅薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性等问题。为了解决好上述问题，必须加强财务队伍建设。加强全体人员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法津意识，增强法律观念。只有领先企业全员上下的共同努力才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业竞争实力。
三、总结
企业应该选择自我积累的方式来保证企业的生存和发展， 企业经营方式的转变，使企业经营活动分化为生产经营和资本经营两个层次。现代企业这两个层次是不可缺的。因而，企业经营来源于两个方面：一是通过资金管理，提高本企业资金利用效果取得生产经营利润；二是通过参股、控股、联营、兼并等投资方式取得资本经营效益。企业财务管理活动适应企业生产经营过程中的层次，应分化为两个层次：一是本企业生产经营过程中的财务管理，主要内容是为维护企业正常的生产经营活动进行的资金筹集、费用控制、盈亏考核、财务分析等；二是资本经营过程中的财务管理，指对外投资活动决策的管理，包括：对参股企业筹资，尤其是对股权或资本筹集做出科学分析及决策；对企业的对外投资，尤其是股权性质的投资进行管理和干预。这一过程中资金规模大，流动时间长，风险性高，因此是对企业前景具有决定性意义的财务管理。
参 考 文 献
1、张辉 张军《企业财务管理面临的挑战及对策》
2、朱洪蕊《论现代企业财务管理的创新》
3、朱立花《论企业财务管理目标的现实选择》
4、吴红辉 王军《企业经营方式的转变对财务管理的影响》
