一、税源监控的概念及在税务征管中的作用；
二、当前税源监控的现状
三、税收监管乏力的成因分析
四、加强税源监控管理的建议
五、结论
内 容 摘 要
经济决定税收，其实，经济决定的只是税源。在税源和税收之间有一个重要的征管环节，只有把握好这个环节，才能把税源充分转化为税收。在我们目前的税源监控中普遍存在税源监控的幅度不宽、部门协作不够、渠道不多、手段简单等问题，因此，采取切实可行、灵活多样的方法和措施，实施精细化管理，提高税源监控质量，已成为当前税收管理中亟待解决的问题。本文就实际工作中对税源监控管理的一些问题，提出了一些自身的看法。
税收征管模式问题研究
-关于税源监控管理的思考
经济决定税收，其实，经济决定的只是税源。随着经济全球化和市场经济的深入发展，税收征管形势、征管对象、税源结构，特别是企业的经营模式、核算和分配方式都发生了根本性的变化，已呈现出经营多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算利益化、偷税骗税智能化等新情况、新特点。加之全社会税收法制观念淡薄、现行税制不完善、征管模式比较单一等因素，给税务部门依法治税带来较大阻力。面对这些问题，只有把握好在税源和税收之间有一个重要的征管环节即税源监控这个环节，才能把税源充分转化为税收。
一、税源监控的概念及在税务征管中的作用
税源监控是税务管理的重要组成部分，它是通过对企业有关财务数据和生产经营情况的掌握和了解，分析企业税源变化和税收问题，为税收管理提供数据支持和决策依据。税源监控在“科技加管理”的重要思想指导下，应用重点税源监控网络、金税工程网络等，它的作用愈来愈被税务部门所重视。
二、当前税源监控管理的现状
对税源控管认识不高。部分基层税务机关对税源监控的
重要性认识不到位，普遍停留在以收入计划来管理税源的老传统、老观念上，存在着“重收入、轻税源，重任务征收，轻税源管理”的现象。部分地方存在着讲起来重要，做起来次要，忙起来忘悼。收入任务紧了，就想方设法挖税源、堵漏洞、增收入；而一旦收入任务完成了，就放松了对税源的管理监控。
（二）税源总量掌握不准。掌握税源总量、构成及分布状况是税源监控管理的重要工作，现在有些地方对总体税源掌握不准，有的基层单位对税源总量及其构成、分布和变化因素心中无底，有些只是大而话之。有些对所辖税源只是大体了解，不能准确掌握总量、构成及分布，从而形成不少漏征漏管户。
（三）税源管理不规范。对税源管理没有形成一套科学、系统、规范的控管体系，各项管理制度也相对滞后，致使出现一些不规范的管理现状：一些规模小的企业或个体户，他们既不办理工商登记，也不办理税务登记，更不进行纳税申报，往往成为工商局的无证户、税务局的漏征漏管户。纳税人时常变化难以监控，一些纳税人借助企业的改组、转制、拆分、合并、转让、承包、租赁等形式逃避纳税，或报假停业，假注销，或以经常变换经营形式和企业名称，有的干脆以倒闭、破产方式来逃避税务机关的管理。纳税人之间的商品交易大都采用现金形式，税务机关很难掌握其购销准确数额。税务部门由于受任务影响，税源丰盛的基层分局怕任务年年层层加码，无形造成税源管理松、漏洞多、税负轻，同时又常常因缺乏有效的手段而无法达到有效的监控。
（四）税源信息控管落后。涉税信息渠道不畅，税务机关与有关部门相互之间的信息不能有效达到共享，按照《税收征管法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的的帐户中登录税务登记号码，现在许多地方大多没有执行到位。与工商、地税等部门信息传递也不及时、不全面。同时，税源分析缺乏前瞻性和预见性的资料，税源评估基本上实行手工操作，实效性较差。
（五）考核办法不完善，税源管理“奖惩无据”
加强税源管理一直是各级国税机关强调和努力做的一项工作。但是到目前为止，税源管理一直没有完善的考核办法，没有量化的考核标准，比如管理责任人在税源管理工作中应做什么，如何做，应达到什么效果等都没有明确的规定，无法衡量税源管理工作的好坏，致使税源管理工作奖罚无据，不能以责任落实和责任追究的办法促进税源管理工作质量和水平的提高。
三、税收监管乏力的成因分析
产生上述问题的原因是多方面的。总体上讲是在我国在市场经济转型过程中，税收管理体制、管理方式和管理手段还不能适应当前市场经济发展所造成的。具体有以下几方面的因素：
财政体制下带来的影响
由于现有的财政体制下，各级政府下达的本级收入计划都以上年
“基数”测算，而不是以现实税源因素基础，客观上淡化了税源管理；另一方面，税务机关的工作考核也往往以是否完成计划任务为主要依据和压到一切的目标。只要能完成计划任务，税源管理往往变得无足轻重。没有从根本上改变这种体制，“重税收计划、轻税源管理”的问题依然存在。
实行新征管体制下所带来的影响
随着城乡板块一体化的格局建立，应该讲这种新的税收征管模式顺应了信息化、集约化、规范化的要求，体现了税收管理的发展方向，但由于新模式缺乏信息化手段的有效支撑以及与旧模式的衔接过渡不够紧密，从而使新模式在运行过程中暴露出一些问题和缺陷。
四、加强税源监控管理的建议
建立健全税源监控制度。
要在税务机关内部按照统一的格式以一个月（或季）为一期对税源监控工作逐级进行情况总结、征管指标分析、税源预测，并及时建立《原始信息台账》、《税源控管台账》、《应税项目督办台账》等。
提高对税源管理重要性的认识。
当前之所以在税源管理方面仍存在“盲点”和“死角”和管理不规范的问题，这在很大程度上，是税务机关及广大税务人员对税源管理的重要性认识不足造成的。毋需所言，加强税源管理是提升征管水平的一项重要基础工作，是检验基层征收单位日常征管质量、实现应收尽收的前提和保障。离开了税源监控，税收管理就是舍本逐末，各种改革措施就成为花样文章。基层税务机关和税务人员首先要在思想上对税源管理予以足够的重视，同时在行动上要把税源管理列入议事日程、形成制度，融于实际工作之中，采取切实有力的措施，才能将税源管理工作抓紧抓好，抓出成效。
（三）借鉴综合治税机制，建立有效的税源信息搜集渠道和纳税评估体系。
1、实行综合治税，健全税源信息来源管理机制。按照“政府领导，税务主管，部门配合，司法保障，社会参与，信息支撑”的主要思路，在依法治税前提下，充分借用政府的权威和行政推力，构建税务部门主管，工商、银行、海关、招商局、计经局等有关部门协管、全社会关心支持的大征管格局，配合实施派员制、联审制、代征制、双管制、信息共享制等有效机制，依靠人工方式和信息化手段，实现涉税信息的部门共享，最大限度地减少税收流失。
2、加强税源评估分析。税源是由多种要素互为条件、互为制约、共同作用形成的一个完整体系，要对税源的形成和影响税源和各种因素进行预测、规划、指导和监督，以及时掌握税源的发展变化趋势，研究改革税源管理方法，强化税源监控手段。各级税务机关要成立税源评估分析机构，专人从事评估分析工作，引进科学的税源评估模型，严密评估程序，把握评估重点，加大评估工作力度。做好对纳税资料的相关数据对比分析，将当月税款收入情况与前期或者上年同期相比较作对比分析，将低申报、零申报、负申报和异常变动企业的情况作横向分析，将报税、认证信息与申报信息作比较分析，将发票作用信息与申报信息进行交叉分析，对注销企业和改变性质的企业作深入分析等等。通过综合分析，掌握各行业经济动态和发展趋势，把握新的经济增长点；全面掌握税源的现状、发展变化走向、问题症结和信誉等级，为实施对税源的科学管理提供有力的保障。
（四）强化日常控管。
1、实行专业管理。可成立专门的税源控管机构，抽调专人负责税源日常管理，各级针对自身管理的范围、内容、特点，制定相应的税源管理办法，加大对税源的日常稽核和检查力度，每年基层单位都要开展一次税源普查，针对税源的变化情况及时调整征管，对查出的问题结合税收征管质量考核和税收执法责任制严格奖惩兑现，落实到人。
2、采取区域管理。税务机关可对税源采取划片定责，落实到人，根据税源分布情况、办证情况、税款实现情况及管理难易程度建立相关指标，定期进行考核，确保税源有效控管。日常征管以纳税人的实际经营场所所在地为税务登记地，也就是按照纳税人经营场所所在地确定纳税人户籍管理的“属地”划分。如纳税人的工商注册地与经营场所所在地不一致的，则以经营所所在地为纳税户籍管理地，从而有效避免“交叉征管”和“漏征漏管”现象。
3、推行分类管理。针对税源的不同情况，可实施不同的税源管理办法。实行“紧抓重点”，加强重点税源管理，从本地实际情况出发，选定重点，抓好重点。实行双层控管，按照纳税人年实现税款的多少，实行市、县分级管理，按纳税人的不同经济类型、分布区域、注册类型等分别登记造册，分级建立户籍管理台帐。在管理科内部可单独设立日常管理小组，建立健全企业电脑纳税档案，并根据各类企业的管理特点设立审理工作台帐，定期记录企业的经营情况，做到企业基本情况心中有数，日常经营活动心中有底。
4、实施动态管理。建立税源静态监控和动态监控相结合的机制，尤其强调发挥动态监控的特殊作用，对税源的现状、发展、变化进行调查、分析、预测、监督，及时了解税源培养变化情况，同时要定期不定期深入纳税户调研，以确保税源信息的真实可靠。加大对重点税源的管理力度，对实行分级管理的重点税源大户的生产、经营、资金等相关资料输入微机，进行定性定量分析。特别是对不达增值税起征点的纳税户，不能一放了之，一律要纳入基层单位的日常控管范围，实施动态监控，对一旦达到起征点的业户，及时纳入征管范围。
5、实施微机控管。要充分运用现代化手段，充分发挥微机的监控作用，以提高税源监控的科学性和有效性，实现征管信息采集、传递、反馈与共享的目标效能。重点要抓好户籍监控、发票监控、稽查监控。要充分利用现代化管理手段，运用税控收款机和税控加油机等税控器具，凭借防伪税控系统的功能，对税源实施全方位的监控管理。日常工作中，要抓好静态数据的采集，包括税务登记、税种登记、纳税人票种核定、纳税人的各种资格认定等，建立与外部的信息互通制度，逐步实现外部电脑联网。对涉及面广、情况较为复杂的城区个体税收征管，一律将城区个体业户分区域、分地段、分行业、按每户的经营范围、方式、面积、人员等基础数据先行输入微机，实行微机核定税负，日常征管全面纳入微机监控，以彻底解决过去手工核定的弊端，有效地减少“人情税”、“关系税”，确保应收尽收。
五、结论
综上所述，在工作中我们可探索性地采用上述建立健全税源监控制度，重点税源重点监控，纳税大户专人管理，中小企业和固定业户划片属地管理，零散易漏税收实行综合治税的新型税源监控模式，采取更多更完善、切实可行、灵活多样的方法和措施，实施精细化管理，不断改进、创新税收征管机制，以此进一步地深化税收征管改革。
参 考 文 献
（1）张兵 董光晖 余丹 《当前城区税源管理存在的主要问题及对策》，《四川国税调研》2003年第2期。
（2）圩岸《保持税收增长与经济增长的良性循环》，《中国税务》2002年第2期。
（3）侯瑶 朱志勇《税源监控管理》 国税网
（4）李大明 《税收征管中的若干问题》，《税务研究》2001年第5期。
