关于推进年所得12万元以上自行申报个人所得税征管改革工作的思考

【内容摘要】：

    首次年所得12万元以上自行申报个人所得税工作在健全个人所得税自行纳税申报制度、强化对高收入者的税收征管、开展税法宣传教育等方面取得了较为明显的成效。但是，从实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管质量和效率的要求来看，年所得12万元以上自行申报个人所得税征管工作中仍存在一些问题。本文试通过对该项工作中存在问题的原因剖析，对年所得12万元以上自行申报个人所得税工作和个人所得税征管改革工作提出相关建议。

    【关键词】：

    个人所得税 自行申报 征管改革

    【正文】：

    新《个人所得税法》规定，自2007年1月1日起，任何年收入超过12万元人民币的个人，必须依法自行申报并补缴相应的税款。新税法的出台，是我国税收征管改革的又一项里程碑，标志着我国税法建设和税收征管进入一个新的时代。从首次年所得12万元以上自行申报个人所得税工作在全国各地开展的情况来看，其在健全个人所得税自行纳税申报制度、强化对高收入者的税收征管、在全社会开展规模宏大的税法宣传教育等方面取得了较为明显的成效。但是，从达到税收征管改革“漏管户最少化、税款流失最小化、税收成本最低化、纳税服务优质化”的目标及实现科学化、精细化管理，全面提高税收征管质量和效率的要求来看，年所得12万元以上自行申报个人所得税征管工作中仍存在一些问题。作为一名税务工作者，笔者拟就实际工作中碰到的问题，对年所得12万元以上自行申报个人所得税工作和个人所得税征管改革提出一些粗浅见解。

    一、首次年所得12万元以上自行申报个人所得税工作概况与特点

    （一）概况

    1.全国总体情况

    从工作前期大面积、多渠道、各种形式的宣传发动和舆论造势，到工作开展中税务部门上门辅导、服务，门前受理、网上申报、邮寄申报三位一体的工作方式，到工作结束后的情况通报和申报纳税数据分析，在首次年所得12万元以上自行申报个人所得税工作的整个过程中，全国的税务部门都投入了大量人力物力。据国家税务总局统计，截至4月2日自行纳税申报期结束，全国共有近163万年所得12万元以上个人进行了纳税申报，与税务机关测算的170万应申报人数基本相符。

    从地区分布来看，发达地区与欠发达地区的差异明显。北京、上海、广东等沿海省份，申报人数、申报年所得额、申报税额占的比重，都超过了八成。其中，广东省年所得12万元以上个税自行申报人数达28.3万人,占全国人数约1/6,居全国榜首，申报总额达768.29亿元。从各个城市分布来看，北京排在第一位，达到 25.47万人。抽样调查显示，地区之间的差异还是比较大的，抽样结果为：北京25.47万人，广州超9万人，南京 4.2万人，武汉超2万人，长沙约2万人，厦门1.6875万人，成都1.6743万人，沈阳1.1219万人。[1]很明显，年所得12万元以上纳税人的地区差异强烈，北京、广州等地的经济发展迅速，高收入人口明显比较多，而经济欠发达地区，高收入人数比较少，收入差距和贫富悬殊依然存在。

    2.广东省各地情况

    从广东省地税局获悉,广东省首次年所得12万元以上个税自行申报人数达28.3万人,占全国人数约1/6,居全国榜首。申报总额达768.29亿元,已缴(扣)税款占广东省2006年全年个税收入的36.57%。广东2006年度年所得12万元以上自行申报的个人,主要分布广州、深圳两个中心城市以及经济发达的珠江三角洲的珠海、佛山等城市。申报人数前五名的分别是深圳(11.3万)、广州(9.6万)、东莞(1.8万)、珠海(1.3万)、佛山(1.2万),占广东省申报总人数的89.1%。按区域划分,珠三角九市所占比例最高,达95.19%。其中，在东莞,申报对象以外籍人员居多,达11041人,比重占60%。[2]

    （二）主要特点

    通过比照全国、广东省和广州市首次自行纳税申报数据，可看出自行申报工作中存在的一些主要特点：

    2007年全国、广东省及广州市首次自行申报数据

    项目 全国 广东省 广州市

    申报

    所得

    项目 工资薪金所得、利息股息红利所得、个体工商户的生产经营所得、财产转让所得、劳务报酬所得 工资薪金所得、股息、利息、红利所得、个体工商户的生产、经营所得和 工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得和股息、利息、红利所得

    主要

    行业

    构成 银行、保险、证券、烟草、电力、电信、石油、石化等 烟草、电力、电信、广播电视、银行、保险、证券、房地产、石油化工、中介服务、高校 银行、证券、电力、电信、房地产、烟草、律师等中介机构、设计等技术服务业、高等院校国家行政机构

    主要

    人员

    构成 收入较高行业和单位的管理人员及职工、个人投资者、私营企业主、文体工作者、中介机构从业人员、外籍人员等 私营企业主、个体工商户、金融保险业人员、媒体从业人员、中介服务人员、高校教师、效益较好单位的干部职工 企业中高层管理人员、私营企业主、工程师、会计师、律师、教授（讲师）、金融从业人员、新闻工作者、公务员、医生

    1.自行申报人员集中在高收入地区

    全国的数据显示，北京、上海、广东等省市占总申报人数的８１％、申报年所得额的８４％、申报税额的８５％。广东省