中国高收入者个人所得税流失的原因分析-开题报告

一、文献综述

国内外研究现状 

对个人所得税流失研究，伴随着我国个人所得税改革进程，一直都有不少，特别是在 2005 年我国再次对《中华人民共和国个人所得税法》进行修订后，理论界和实践界就开始纷纷发表各自对此的评论和意见，尤其应该指出的是，关注的焦点逐渐集中在高收入人群的个人所得税流失上了。应该说他们的意见和建议对我国个人所得税的改革和逐步走向完善，是大有裨益的。我们应该重视的是，高收入人群个人所得税流失问题是不断发展、变化的，因此对此问题的研究也是一个不断发现问题和解决问题的一个过程。

黄慧敏的《个人所得税流失的制度考察》（《税务与经济》，2001年，第4期）一文中，着重介绍了分类所得课税模式存在不足，认为该课税模式是我国个人所得税流失的一个重大的原因。黄慧敏认为从分类课税模式上看，我国现行的个人所得税制度是典型的分类所得课税模式的，存在着缺乏公平性，易诱发偷、逃税款的行为产生，征管效率低，易产生避税现象，税收征管方式落后，不利于提高国民的纳税意识和税法知识的普及等问题；这些问题造成了我国个人所得税的大量流失。

除了税收体制、制度的因素外，我国国内的一些学者也认为税收管理和执法环境不善也是造成我国个人所得税大量流失的一个原因，如张全胜在《浅谈我国个人所得税流失的成因及治理对策》（《理论导刊》，2003年9月）一文，就指出目前我国个人所得税的大量流失及征收困难，主要是由社会、征管等几个方面的原因造成的。一是公民纳税意识差，基层征收机构认识滞后。在现阶段，社会上对全面开征个人所得税缺乏足够的认识与了解，长期形成的没有营业行为和收入则无纳税义务的思维定式，排斥着对个人收入纳税的义务概念，甚至认为是额外负担；二是个人所得税自身的缺限。个人所得税的征收选择在收入分配环节，是对纳税人经济利益的直接扣除，它是对人税，税负不转嫁，因此，容易引起税收对抗，增加了推行的难度；三是个人所得税法和具体征收管理办法不完善；五是管理方式落后，征管信息不畅通；六是对个人的各项所得缺乏有效的监控。同时，他提出面对个人所得税大量流失的现状，应制定切实、可行的治理方案，并按即期、近期、长期目标来组织实施。

李波在《遏制高收入群体个人所得税流失应该通盘考虑》中指出对高收入人群个人所得税流失形成原因的研究，目前主要集中在以下几个方面：（一）、个人所得税制度还不够完善。其中包括：对纳税人的认定有缺陷，容易导致纳税人利用居住时间合法避税；我国个人所得税税制模式所采用的分类所得税制造成难以对纳税人的全部所得征收税款，没有体现“量能负担”原则。（二）、个人所得税征收管理存在不少问题和漏洞。1、个税征管处罚措施缺乏力度；2、税收机关行政执法权不够完备；3、税收相关信息化建设落后。（三）、纳税人依法纳税意识淡薄。个人所得税开征时间短，是公民纳税意识淡薄的原因之一。此外，对于个人所得税的宣传，没有真正把握住税法宣传的关键点，流于形式，难以使公民建立起正确的纳税意识。（四）、高收入人群的收入隐形化。由于高收入人群的这种特殊性，使他们能够更加容易的将个人收入和财产等转移和隐形化，隐瞒个人的应纳税所得额。 其次，在解决措施上，学术界主要有下面几点看法：（一）、改革完善个人所得税制。完善税收法制，调整税制模式，扩大个人所得税税基，扩大征税范围，进一步规范新收入来源的征收。（二）、改进加强高收入个人所得税征管。 

二、文档提纲

（一）引言

1、研究背景

2、研究思路及方法

（二）我国高收入人群个人所得税税收流失的现状和影响

1、我国贫富差距现状

2、高收入人群界定

3. 高收入人群个人所得税税收流失的现状

（三）我国高收入人群个人所得税流失成因分析

1、个人所得税制方面的原因

2、个人所得税征管方面的原因

3、我国高收入人群收入多元性

（四）高收入个人所得税税收流失问题的对策

三、参考文献

著作：

[1] 李波：《遏制高收入群体个人所得税流失应该通盘考虑》，《中国税务报》，2010年6月

[2] 彭宗明等，隐形收入个税流失现象心理剖析[J]，商业时代，2003，（17）

[3] 陈成文、刘敏，个人所得税制改革与扩大中等收入阶层比重[J]，甘肃农业，

2006，（12）

[4] 高培勇、杨之刚、夏杰长等主编，中国财政经济理论前沿（4），社会科学

文献出版社，2005 

[5] 张平竺，中外个人所得税纳税人确定的比较及借鉴[J]，特区经济，2006，

（05） 

[6] 黄慧敏：《个人所得税流失的制度考察》，《税务与经济》，2001年7月出版；

[7] 张全胜：《浅谈我国个人所得税流失的成因及治理对策》，《理论导刊》，2003年9月

[8] 彭宗明等，隐形收入个税流失现象心理剖析[J]，商业时代，2003，（17）

[9] 易行健等.我国逃税规模的测算及其经济影响分析[J].财经研究,2004,(1)

[10] 杜丽雯. 浅议堵住个人所得税流失的漏洞[J].商业经济,2005,(7):56.

[11] 黄凤羽. 对个人所得税再分配职能的思考[J].税务研究，2010(9)

[12] 管征，我国税收流失问题研究[D]，苏州大学，2004 

[13] 国家税务总局政策法规司，中国税收政策前沿问题研究（第三辑），中国

税务出版社，2006

[14] 邓廷梅. 我国个人所得税流失的原因及治理对策.贵州工业大学学报(社会科学版),2006(10):57.

[15] 王大河. 我国个人所得税流失的制度问题研究,2007,(5):13.