【摘要】：

    增值税转型将不可避免的给经济、社会以及企业带来诸多重大影响。为深入了解增值税转型对企业财务会计的影响，本文首先对增值税的类型及我国增值税转型的内容和意义等进行了简要阐明，明确了进行增值税改革的必要性和可行性，在此基础上，结合案例分析了增值税转型对企业财务状况、经营成果、现金流量等方面产生的影响，最后提出增值税转型后实施过程中存在的具体问题和完善的对策建议以及分析增值税转型后企业经营中应注意的问题。

    【关键词】：增值税转型、财务、影响

    【正文】：

    增值税作为流转税的一种，理论上是对企业新创造的增值部分征税，而不对购进的价值征税，中国2009年之前实行的生产型增值税，则不允许抵扣购进固定资产的增值税而造成重复征税，增值税转型就是把生产型增值税转变为消费型增值税。为了进一步促进中国经济国际化，提升中国企业公平竞争的国际市场，也使我们的民族经济和税收事业长期、协调发展， 增值税的转型是增值税改革的必然结果。

    一、增值税转型概述

    （一）增值税的含义与类型

    1.增值税的含义

    增值税是对在我国境内从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

    2.增值税的类型

    对增值税可以按不同的标准进行分类，其中，以扣除项目是否包括外购固定资产价值为标准，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

    （1）生产型增值税，即政府不允许企业扣除购入固定资产中所含的税款。

    （2）收入型增值税，即政府允许企业扣除购入固定资产中所含的税款，但只能分次、逐步扣除。

    （3）消费型增值税，即政府允许企业将购入固定资产中所含的税款一次性全部扣除。

    （二）增值税转型的主要内容

    1.新购固定资产进项税额纳入增值税抵扣范围

    新《条例》第10条将固定资产从不能从销项税额抵扣的进项税额项目中删除，这意味着2009年起凡购置机器设备取得的增值税发票即可予以抵扣销项税额，但与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外，从而标志着我国增值税政治从生产型向消费型转换。新《条例》中准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的机器设备，房屋、建筑物等不得抵扣进项税额。值得注意的是，新《条例》仅仅准予抵扣2009年1月1日以后新增的机器设备投资中所含的增值税进项税额，不包括存量设备投资中所含的增值税税款。

    2.改革范围覆盖全国，取消地区与行业限制

    2004年、2007年及2008年扩大增值税抵扣范围试点仅涉及了部分地区的部分行业，且试点办法有所不同。此次改革则是在全国范围内统一实施，原先实行扩大增值税抵扣范围试点政策的东北、中部、内蒙古东部地区以及四川汶川地震受灾严重地区也都纳入增值税转型改革的总体范畴内，执行相同的政策。

    3.税率的变化

    将小规模纳税人的征收率统一降低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

    4.取消了与生产型增值税相关的优惠政策

    新《条例》删除了执行进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

    （三）增值税转型的意义

    适时推出增值税转型改革，将消除我国生产型增值税产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担。增值税转型后，资金和技术密集型产业，能源及装备制造业，专业化生产企业将直接受益，使其提高自主创新的能力，增加产品市场竞争力，促进其更快发展，鞭策劳动密集型企业进行设备更新换代，加快产业升级，有利于中小企业的发展,是一项重大的减税政策。增值税转型后，可以进一步规范和完善我国增值税制度, 有利于保持我国经济平稳较快的发展,对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。