关于完善我国高科技企业税收政策的思考——高科技企业税收优惠政策的探讨
【摘要】：
税收是国家依法取得财政收入的基本形式，不但是国民经济宏观调控的杠杆，并且在促进高科技产业发展方面也发挥了极其重要的作用。本文从国家对高科技企业的认定标准、高科技企业目前的税收政策入手，针对现行税收政策在促进高新技术研发、高科技企业税收优惠政策的不足，提出今后我国税收政策在促进高科技产业发展方面进一步完善的建议。
【关键词】：高科技企业、税收优惠、建议
【正文】
自我国于2001年成功加入WTO以来，距今已13个年头有余，国内经济得到了迅速的发展。同时，伴随着全球经济一体化进程的进一步推进，各行各业之间的竞争也日益激烈，企业的创新能力逐渐成为了不可或缺的核心竞争力，其中高科技企业作为当下新生经济体创新能力的代表，对于优化国家产业结构、转变经济发展方式、推动国家经济发展具有引领和带头作用。但与此同时，高科技企业在生产经营中面临着高风险性和高收益性，需要国家给予一些必要的支持，尤其是在税收优惠方面。税收政策是国家经济宏观调控的重要手段，对高科技企业应实施必要的税收扶持政策，既能鼓励高科技企业的创新，又能促进高科技行业整体的发展。从目前来看，税收法律体系的完善对于促进高科技企业发展，提高高科技企业经营效率，是非常重要的，高科技企业的发展需要税收政策的大力支持。因此，我们需要更进一步分析现代高科技企业税收政策所面临的不足，并通过制定合适的税收优惠政策鼓励高科技企业的发展，进而极大地推动国民经济的稳健增长。
一、 我国对高科技企业的概念界定及认定标准
(一) 我国高科技企业的概念及界定
高科技企业是指通过科学技术或者科学发明在新的行业领域中的发展，或者是在原有领域中的技术革新。在界定高科技企业产业范围的基础上，对于高科技企业的具体概念需要参照国家颁布的《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定管理办法》，（注1））和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》来加以界定（注2））。同时，高科技企业的经营项目还需要在国家颁布的最新的《国家重点支持的高新技术领域》目录范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的企业，是知识密集、技术密集和成长迅速的经济实体。在我国，对高科技产业的界定与国家的产业政策有着极为紧密的联系，国家对电子信息、生物医药、新材料、航空航天、高技术服务业、新能源及节能、资源与环境、高新技术改造传统产业八个领域产业的发展给予重点支持。作为国家重点扶持与培育的主导性高科技术产业，则指本身成长性好、创新率高、产业关联性强、对经济增长有突破性带动作用的高科技术产业。现阶段对我国经济增长有突破性带动作用的高科技产业部门主要是通信设备制造业、电子计算机整机制造业、电子计算机外部制造业、电子元器件制造业、家电视听设备制造业、化学药品制造业、办公设备制造业和仪器设备制造业。
(二) 我国对高科技企业具体的认定标准
我国对高科技企业的认定标准主要包括以下七个方面的内容：
1. 企业应拥有自主知识产权并符合法定要求
《认定管理办法》强调了高科技企业对知识产权（包括独占许可方式）的获得年限、类型、获取途径、有效期等均要符合本办法的要求。
2. 企业的产品（包括服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围
虽然高新技术领域涵盖了许多领域的诸多技术，但是相对于企业繁多的经营领域和复杂的生产过程而言，仍有相当一部分企业的经营范围不属性高新技术领域，其必须在《国家重点支持的高新技术领域》的范畴。
3. 研发费用投入比例符合法定要求
《认定管理办法》规定了高科技企业近3个会计年度用于研发费用的支出与销售收入的比例必须达到如下基本要求：
(1) 近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；
(2) 近一年销售收入在5000万元至2亿元之间的企业，比例不低于4%；
(3) 近一年销售收入在2个亿以上的企业，比例不低于3%。
