中小企业财务舞弊现象的分析与解决

内 容 摘 要

随着我国经济发展由高速增长阶段向高质量发展阶段转型，各种经济问题不断暴露了出来。而企业作为我国经济发展中的主力军，其兴衰对国家经济的变化有着重大影响。近年来，上市公司财务舞弊的情况屡屡发生，财务舞弊现象逐渐成为资本市场关注的焦点。随着康美药业、长春长生等资本市场领跑者逐个从人们的视野中消失，舞弊行为导致的经济后果及社会阴霾却久久不能散去。

上市公司财务舞弊问题严重破坏了资本市场的规则，损害了注册会计师独立客观的形象，对投资者的利益也带来了很大影响。本文首先从压力要素、机会要素、借口要素三个方面阐述了企业财务舞弊的动因，然后以康得新为例比较详细地分析了财务舞弊的手段和原因，最后提出有效防范企业财务舞弊的措施，具体包括革新融资机制、加强查处力度等。

[关键词]：财务舞弊；康得新；审计独立性

目       录

1 引言1

2 企业财务舞弊的动因1

2.1 压力要素——资本市场竞争压力1

2.2 机会要素——内部控制结构和外部环境影响2

2.2.1 企业内部组织结构失衡2

2.2.2 外部审计机构独立性缺失2

2.3 借口要素——惩处力度太小，法律法规缺陷3

3 康得新财务舞弊案例分析3

3.1 康得新财务舞弊案例回顾4

3.2 康得新财务舞弊手段剖析5

3.2.1 虚构销售业务5

3.2.2 虚构往来款项5

3.2.3 隐瞒非经营性资金占用问题6

3.2.4 进行高比例股权质押7

3.3 康得新财务舞弊原因分析8

3.3.1 公司股价不稳定8

3.3.2 股权分配结构失衡8

3.3.3 会计师事务所独立性缺失9

4 有效防范企业财务舞弊的措施9

4.1 革新融资机制，强化企业竞争力10

4.2 加强查处力度，加大违法成本10

4.3 增强外部审计人员素养10

4.4 健全资本市场监管机制11

4.5 完善公司内部治理机制11

5 结语11

文献