上市公司内部控制信息披露的现状及问题分析——以康美药业为例

内 容 摘 要

2008年颁布《企业内部控制基本规范》，中国内部控制信息披露制度正在逐步改善。但企业真正的内部控制是否有所改善还有待商榷。本文以康美药业为例，结合“GONE”理论分析我国上市公司内部控制信息披露的现状及问题，对完善内部控制信息披露的制度建设提出切实的建议。

[关键词]：内部控制；信息披露；康美药业

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1 引言1

1.1 概念界定1

1.1.1 内部控制1

1.1.2 内部控制信息披露1

1.2 相关理论2

1.2.1 委托代理理论2

1.2.2 信息不对称理论2

1.2.3 GONE理论3

2 上市公司内部控制信息披露总体现状3

2.1 内部控制信息披露总体情况3

2.1.1 内部控制自评报告披露情况3

2.1.2 内部控制自评报告评价结论4

2.2 内部控制缺陷披露总体情况5

2.2.1 内部控制缺陷披露5

2.2.2 内部控制缺陷披露整改5

2.3 内部控制审计报告披露总体情况6

2.3.1 内部控制审计报告披露6

2.3.2 内部控制审计报告意见7

3 上市公司内部控制信息披露存在的问题7

3.1 企业的内部治理结构不规范7

3.2 独立董事和监事会未切实履行职责8

3.3 外部政府部门的监管不到位8

3.4 内部控制信息披露的标准不统一8

3.5 内部控制信息披露的内容不充分8

3.6 内部控制信息披露不真实9

4 完善上市公司内部控制信息披露的建议9

4.1 就企业而言9

4.2 就政府监管部门而言9

4.3 就外部审计机构而言10

5 结论10

文献