民间审计独立性研究

^论文编号:CW186  ^论文字数:12776,页数:19

民间审计独立性研究
 
 摘 要
 
 民间审计的独立性，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。它包括实质上独立和形式上独立两个方面。所谓实质上独立，是指注册会计师在审计过程中保证一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力的精神状态。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力所谓形式上的独立性，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份。具体是指审计人员与委托人和被审计单位没有任何特殊的利益关系。实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立性，而且要保持形式上的独立性。
    改革的总设计师邓小平先生有一个经典论述：好的制度可以让坏人做好事，而坏的制度则可以让好人做坏事。当一种败德行为在一个行业盛行时，仅仅对该行业甚至是行业内个别成员进行惩罚，已经远远不够了；找出行为背后的制度性缺陷，并加以改革和纠正，才是解决问题的关键。从某种意义上说，中国注册会计师审计质量的高低，主要是由制度所决定的，而与注册会计师的学识关系不大，也没有必要对其职业道德做太多的批评。重铸独立性，是民间审计体制改革的核心与关键。

关键词：民间审计；受托经济责任；审计独立性；审计市场；制度环境

CPA professional judgment and its influencing factors
 ABSTRACT
 The folk audit independence, refers to the registered accountants execute audit, the audit report should be in the essence and form independent of entrust unit and other institutions.It includes virtually independent and form independent two aspects. So-called virtually independent, refers to the registered accountants audit process ensure a fair unbiased attitude, a kind professional judgment and performance audit opinion when not rely on the outside pressure and conform to the mental state. It requires the certified public accountants in practice process strictly maintain transcendence, cannot subjective partial to any party concerned, especially should not keep his conclusion attachment and comform to dissident interest group or person influence and pressure so-called form of independence, is to third parties, it is namely in the third party must be certified public accountants before showing an independence from entrust unit identity. In essence of independence and formal independence are two different concepts, but sometimes inseparable. Certified public accountants in carrying out audit services, not only should keep in essence of independence, and keep form of independence.
 Mr.DengXiao’ping, general designer of reform, had a classical saying: 

good system can force the bad to do good things while bad system would bring the good to do bad things.In 

some sense, auditing quality of Chinese CPAs is mainly determined by system not their talents. So the core 

of civil auditing system reform is reinvention of independence.                The suppliers and demanders are auditing market entities. Only when the demanders need high-independent auditing service actively and the suppliers volunteer to provide it, can civil auditing realize 

its independence in essence. Tobuild up such a set of system .

Key-Words：civil auditing； economic accountability； independence；auditing market； system environment auditing

目录
绪论 1
1 研究背景及意义 2
1.1 国外研究现状 2
1.2 国内研究现状 2
1.2.1 经济体制与制度的不完善 2
1.2.2事务所的组织形式与管理模式 2
1.2.3 审计业务的特殊性和复杂性 2
1.2.4 激励与约束机制扭曲 3
1.2.5 审计人员的执业素质 3
1.3 研究意义 3
2 民间审计独立性理论分析 4
2.1 民间审计独立性含义 4
2.2 民间审计独立性的重要性 4
2.2.1 在国际方面的重要性 4
2.2.2 在香港方面的重要性 5
3 影响民间审计独立性的因素 6
3.1 注册会计师对被审计单位的经济依赖性 6
3.2 CPA审计关系失衡 6
3.3 非审计服务 7
3.4 注册会计师事务所的规模及不正当竞争行为 7
3.5 违规成本小，审计监管不力 8
3.6 审计人员素质对民间审计独立性的影响 8
3.7 失衡或错位的委托代理关系 9
4 加强民间审计独立性的的措施 10
4.1 开展同业复查，强制轮换岗位 10
4.2 加强注册会计师自身素质修养 10
4.3 规范非审计业务，提高审计独立性 10
4.4 委托人的构成 10
4.5 完善民间审计组织内部控制机制 11
4.6 公开审计费用，消除不公平竞争对审计独立性的影响 11
4.7 加强行业监管和处罚力度 11
4.8 推行会计事务所合伙制 12
5 结束语 13
参考文献 14
致谢 15

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