一、公司内部财务制度的特性、内容和科学设计的必要性
二、公司内部财务制度设计的目标、依据与原则
三、公司内部财务制度设计的方式、程序及方法
1.公司内部财务制度设计的方式
2.公司内部财务制度设计的程序
3.公司内部财务制度设计的方法
四、公司内部财务制度设计的内容
1.内部核算单位
2.会计机构、会计人员管理
3.会计科目、凭证、工作流程
4.对内、对外会计报表
内 容 摘 要
随着我国经济的飞速发展以及对外开放的进一步扩大，与计划经济时代以及改革开放初期相比，现代公司在其发展过程中所遇到的财务问题无论在性质上还是在形式上都已经有了极大的变化。在社会主义市场经济体制下，作为公司管理核心内容的财务管理，以经济效益为中心而对资金流程及货币关系进行科学的、动态的和开放性的管理，是协调好有关各方经济利益关系的重要手段与保证。财务管理通常既不制定资本投资策略,也不做出用关重大资本支出的决定,但他要为最终决策进行准备,因而对此有重大影响.各项建议是通过财务部门汇集、分析和报告给董事会的；在董事会审议过程中，高级财务人员可以再次提出建议，并对审议过程发挥相当大的作用。还有财务部门在履行其职能时，还起着对其他部门收集星系并转达给更该管理部门。而财务管理的目标，始终取决于公司的总目标。结合我国国情和现代公司财务管理的理论与实践，笔者认为，从股东——公司——社会的现实利益关系来看：提高公司的经济效益、实现财务状况最优化、维护公司长远利益的有机结合，实现各方利益最大化才是我国公司财务管理现实的最佳目标。公司财务在公司管理中居于重要地位，也历来倍受最高管理者的关注。所以，加强财务管理是实现从扩大外延再生产向内涵挖潜增效益转变的必然选择，也是公司摆脱困境，实现长足发展的必有之路。一套好的公司财务制度能有效提高公司的经济以及其他方面的管理，能有效地促进公司发展和壮大。
公司财务制度设计
设计公司财务制度是为了使公司 财会工作的顺利开展以及公司发展是分不开的, 作为公司管理核心内容的财务管理,它与公司领导的高度重视和大力支持也是分不开的。2006年国家财政部颁布《新企业会计准则》，在此基础上，各单位可以设计公司内部符合统一制度的内部会计核算办法，以满足内部管理的需要。但并不是新公司才需要进行专题探讨内部制度设计，老公司也应该随着业务的拓展、组织结构的变动、流程再造、新旧会计制度衔接以及特殊的财政、税收政策，对旧有的内部会计制度进行修改与完善。 那我们要怎样设计公司财务制度呢?我们可以从以下几个方面展开讨论:
一、公司内部财务制度的特性、内容和科学设计的必要性
1.公司内部财务制度的特性和内容。
公司内部财务制度是指公司管理部门根据国家和政府有关法规的规定、公司自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化公司内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，是整个财务制度体系中的操作性、基础性财务制度。与其他层次的财务制度不同，它具有以下内涵特性：其一，具体界定内部财务主体的范围，即明确公司内部财务管理的级次、公司内部各经营单位之间及其与公司财务部门的关系，以及公司与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系；其二，具体划定内部财务管理的岗位，明确相应责任；其三，具体择定公司的财务战略与财务政策，明确公司财务管理的内容、方法；其四，具体确定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系，包括责任中心的划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等；其五，具体规定财务规划与财务评价的方法和程序。
公司内部财务制度是一个系统，其内容是多方面的。可按管理的职能、对象、环节等标准划分为不同的制度体系： （1）按管理的职能分为内部委托受托责任制度、内部决策制度、内部控制制度和内部结算制度； （2）按管理的对象可分为财务管理体制、资本金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度； （3）按管理的环节分为财务结算与计划制度、财务控制与分析制度、财务考核与评价制度、财务监督与检查制度。
2.科学设计公司内部财务制度的必要性。
公司内部财务制度设计是指以国家相关的财税法规为依据，用系统控制的技术和方法，将公司内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理理财工作的过程。它是市场经济条件下公司财务工作的新任务，公司只有科学地设计内部财务制度，才能实现自主理财、科学理财，使公司在市场竞争中立于不败之地；也才能合法理财，使政府的宏观调控落到实处。
（1）科学设计内部财务制度是发挥其作用与功能的前提条件。公司内部财务制度是为公司经营管理服务的，是现代公司制度不可或缺的一项内容。作为约束人与人之间关系的行为规则，财务制度具有以下功能：一是降低费用，即降低财务管理行为中的交易成本，使经济行为人对自己的行为产生合理稳定的预期，降低市场活动的不确定性，抑制腐败行为；二是保障合作，即为实现合作创造条件，保障合作的顺利进行。内部财务制度能够给人们提供有关行为约束的信息，规范理财活动中人与人之间的相互关系；三是提供激励，即提高激励约束机构的兼容程度，形成持续性的、制度化的激励机制，内部财务制度可以把个人的经济努力不断引向一种社会性劳动，使经济行为人所付出的成本与所得到的收益有机联系起来，最大限度地对各项活动的创新者给予激励和奖惩，并防止别人“搭便车”。
（2）市场经济体制的确立以及财务制度的格局变化为公司设计内部财务制度奠定了基础。随着我国市场经济体制的确立，政府正将微观经济管理权限作为公司经营管理自主权归还公司。相应地，公司财务制度建设应与所处的经济环境相适应，我国公司财务制度改革的格局只能是：国家制定《公司法》、《税法》以及《公司财务通则》等相关财税法律、法规，对公司财务实施强制性的粗线条约束；公司在法律、法规规定的可选择范围内，自主选择财务管理的目标、战略、政策和方法，并设计制定公司内部财务制度，形成自主性的理财行动指南和规则。在这里，一个必须正视的现实和趋势是，公司内部财务制度作为在国家有关财务法规指导下的基层财务行为规范的地位得以确立，并取代国家统一的财务制度成为公司财务制度体系的重点。
二、公司内部财务制度设计的目标、依据与原则
1.公司内部财务制度设计的目标。
公司内部财务制度设计的目标是：公司设计内部财务制度所要达到的预期目的，它对于整个设计工作具有导向作用。公司内部财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标。从实质上看，内部财务制度目标是公司财务管理中主观愿望与客观规律、内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列矛盾相互作用的综合体现；而内部财务制度设计的目标就是将这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。公司内部财务制度设计的一般目标可简单归结为：设计适应公司自身特点和管理要求的内部财务制度，用以规范内部财务行为、处理内部财务关系。
公司内部财务制度设计的种类不同，其具体目标也不同。按照设计的范围和内容，可将内部财务制度设计的类型分为全面性设计、局部性设计和修订性设计三种。全面性设计的目标是要构建公司财务制度的基本框架，产生一套完整的公司财务制度体系；局部性设计主要是对原有财务制度中不具有的部分规范进行具体设计；修订性设计则是对原有财务制度加以修改而进行设计，以更改部分内容。
内部财务制度设计的基本要求是要兼具科学性和可操作性，能够保证公司财务预期的实现。为此应当做到：（1）整体协调性。即财务制度设计的各个方面应当相互协调，具有合力，并保证财务制度能够服从公司整体发展战略和发展规划；（2）多样性与多层次性。公司内部财务制度涉及财务活动的方方面面和公司理财的各个环境，并都有着特定目标，这些目标有着不同的性质、层次、期限，因此制度设计的目标也应体现多样性、多层次性以及阶段性；（3）定量性。就是指在制定财务制度目标时，要努力把所要达到的目标数量化，以尽量消除定性判断所带来的主观随意性，使制度设计建立在可靠的基础之上。
2.公司内部财务制度的依据。
科学有效的制度从根本上说都是理论与实践活动的产物，因此公司内部财务制度设计的依据，从一般意义上讲应包括理论依据和实践依据两个方面。就理论依据而言，除包括现代财务理论，还包括马克思主义哲学以及系统论、信息论和控制论的现代理论和技术等，它们能够为制度设计提供理论和一般方法指导，确保制度设计正确、有效，充分体现科学化、民主化要求。实践依据主要是体现客观条件的要求：（1）国家财税法规以及经济发展状况（包括国家经济体制和宏观经济形势） ，是公司设计内部财务制度的基本依据；（2）公司的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基础（3）公司的根本利益和财务管理目标，是财务制度设计的出发点和归宿；（4）公司财务人员的业务素质和财务管理的技术手段，是财务制度设计不可忽视的重要因素；（5）系统的调查研究和科学分析，是财务制度设计的中心环节。
3.公司内部财务制度设计的原则。
设计公司内部财务制度是一项复杂而严肃的会计工作，设计质量如何，直接决定会计制度的效能。因此为了保证公司内部财务制度设计的质量，设计时必须以一定的原则作指导。这些原则除了包括符合国家法规、适应公司特点和管理要求、切合财务管理的技术水平、与公司的其他管理制度相协调、以及具有系统性等基本原则外，还应遵循下列原则：权责利相结合原则；原则性与灵活性相结合原则；稳定性与连续性相结合原则；前瞻性原则；即为了有利于会计制度，不经常改变的基本框架结构，在设计会计制度时，最好对各项留有余地。效益性原则。即要求进行财务制度设计时要考虑设计和运行的成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。
三、公司内部财务制度设计的方式、程序及方法
1.公司内部财务制度设计的方式。
公司应根据财务人员的业务素质、知识水平以及制度设计的范围内容、难易程度等实际情况，选择合适的设计方式。公司内部财务制度设计可选择的方式有自行设计、委托设计、联合设计等。其中，自行设计是指由公司自己的财务人员组织和独立进行制度设计；委托设计是指公司委托社会上的财务咨询服务机构或其他人士为公司设计制度；联合设计是指以公司的财务人员为基础，同时聘请有关专家进行指导，共同设计内部财务制度。
2.公司内部财务制度设计的程序。
公司内部财务制度设计的程序是指设计工作的步骤。合理的设计程序，不仅有利于保证设计质量，而且可以提高工作效率，降低设计费用，便于各部门和有关人员了解公司内部财务制度。但公司内部财务制度设计无论采用何种具体方式，一般都应按以下程序进行设计：（1）准备，准备阶段的主要工作是确定设计的内容，落实、培训设计人员，安排设计的进度，确定调查对象并收集、整理资料；（2）设计，设计阶段的主要工作是确定设计方案和进行初步设计；（3）试行，试行阶段的主要工作是进行试行和局部修订；（4）定稿，该阶段的主要工作就是正式定稿，并准备发布施行。
由于公司内部财务制度对完善公司管理制度起着重要作用，因此，公司主要行政领导必须重视公司内部财务制度。全力支持财务部门推行新的会计制度的工作，帮助会计部门协调各方面的关系，采用必要的行政手段推进公司内部财务制度的施行和不断完善。
3.公司内部财务制度设计的方法。
公司内部财务制度设计需要借助于文字说明、表格和流程图等具体形式来反映制度内容，但更重要的是要运用恰当的方法进行调查和分析。由于财务制度所要解决的问题具有不同性质和范围，制度设计的条件、方式和要求多有不同，因此，方法选择应当因地、因时、因事、因人而异。一般说来，内部财务制度设计可采用以下技术方法：
（1）实地调查方法。实地调查是设计准备阶段必不可少的一个环节，实地调查的方法很多，设计人员可以通过实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、请求有关人员提供书面材料等方法获得财务制度设计所需的有关资料、信息。需要注意的是，各种方法的应用都必须把握要领，而且所收集、掌握的材料应包括批评性意见和建设性意见两类。
（2）分析研究方法。分析研究方法是设计人员应付和解决面临的制度问题的主要途径和手段，直接影响到制度设计的质量。
（3）制度实验方法。一项制度的制定和实施，往往要先做实验，取得经验，再全面推广。内部财务制度设计的实验，其基本要求和特征表现在：通过系统周密的调查，确定制度实验的对象、模式、方案和措施，并预测其发展和变化；在实验过程中，围绕制度设计目标，努力寻找问题，及时修正，以求制度的有效性和可靠性。
四、公司内部会计制度设计的内容
1.内部核算单位
内部核算单位的设计，应本着效益性原则，以公司内部行政责任划分，按照工序、业务性质设立成本(费用)中心、利润中心、投资中心，便于成本(费用)控制、业绩评价。
2.会计机构、会计人员管理
会计机构、会计人员管理的设计(委派、派驻等)，原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构，并配备具备从业资格专职财务人员，财务人员数量最少应配备3人以上(1个负责人、1个会计、1个出纳)，各单位根据自身管理的特点对会计人员采取松散型、会计人员全员委派、财务主管委派、委派财务总监等管理方式。
3.会计科目、凭证、工作流程
会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计，是公司内部会计制度设计的关键点和难点，在国家统一规定科目的基础上，各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的需要，设置内部科目，对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述，便于监控和及时收集需要的信息。对大型公司来讲，会计凭证传递、会计工作程序直接影响到公司会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的问题。
4.对内、对外会计报表(报告)
会计报表(报告)从使用者划分，可分为对内、对外会计报表(报告)。对外会计报表应严格按照国家有关规定编制、报送。内部会计报表(报告)是公司特别是母公司了解下属单位的主要手段，如何设计内部报表体系，获得真实、完整的下属单位财务信息、同时满足集团报表合并内部交易事项数据的取得，财务总监可以按照管理的需要进行设计。
会计制度设计是一个极其复杂、细致的系统工程，本文只是对其设计原则和主要内容谈了一些粗浅的认识。在市场经济下，各种管理模式、管理思想不断创新，没有哪一种方式是万能的。财务总监作为公司财务发展战略的总设计师，应重视和加强公司内部会计制度设计这一会计工作的基础建设。
参 考 文 献
郑亚光 饶翠华 《公司财务》 西南财经大学出版社 2004年8月
孙晓梅 杨锦争 《会计制度设计》 东北财经大学出版社 2006年2月
田世忠 李 彬 《会计制度设计》东北财经大学出版社 2006年9月
张美中 周 妮 《公司高层财务管理》中国财政经济出版社 2003年4月
戴文华《公司财务管理模板与操作流程实务全书》中国科技文化出版社 2006年5月
《最新公司财务管理标准制度全集》 哈尔滨地图出版社
编委会《现代公司财务管理制度与成本控制实务手册》中国科技文化出版社2005年9月
专家团《公司财务管理与融资决策操作实务》VCD 中央广播电视大学音像出版社
