内 容 摘 要
中小企业在国家经济发展中起着举足轻重的作用，但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况：没有完善的财务管理组织体系；财务管理不规范；缺乏专业化的管理人员；没有合理的资本结构；没有现代化的管理手段；没有通畅的融资渠道等。在计划经济向市场经济转轨的过程中，这些问题是不可避免的，现正在纠正完善中。我们可以结合我国现阶段国情，运用先进的企业管理理念，对中小企业实现财务管理现代化进行探索。本文从现阶段中小企业财务管理存在的问题探索其实现财务管理现代化的对策：完善财务管理组织体系；增强管理方法的科学性，规范财务管理；促进管理人员知识化；优化财务结构；加速管理手段电子化；畅通融资渠道等。
目录
对中小企业实现财务管理现代化的探索2
引言2
正文2
一、中小企业财务管理存在的问题2
二、中小企业实现财务管理现代化的对策8
注释18
对中小企业实现财务管理现代化的探索
引言
经济越发展，会计越重要。财务工作是经济管理工作的重要基础，亦是实现企业管理现代化管理重要的一环。
正文
随着国家政治职能与资本职能的分开以及现代企业制度的建立，企业作为一个独立财务主体走上社会舞台。而企业的财务管理作为企业管理的重要环节，对财产、资金、成本、费用、利润及其分配等财务收支活动实行管理和监督具有决定性的作用。社会、经济在不断发展，管理现代化即把现代科学技术综合地、全面地运用于经济管理和企业管理，已被提上日程。在我国企业中，全国工商注册登记的中小企业数量现已超过1000万家，占全国注册企业的90％，其工业总产值占全国工业总产值的60％左右，实现利税占全国的40％左右，他们还创造了大量的就业机会。[1]中小企业已成为支撑国家经济增长的一支举足轻重的力量，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。因此，中小企业实现财务管理现代化是重要而且必要的。
本文从现阶段中小企业财务管理存在的问题探索其实现财务管理现代化的对策。
一、中小企业财务管理存在的问题
中小企业占据较少的市场份额，影响力较小，没有定型的管理机构，且不受外界控制决策约束。其财务管理实现现代化存在着很多问主要有以下几点：
(一)没有完善的财务管理组织体系。
《中华人民共和国会计法》规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记帐。[2]
受企业各方面条件的制约，中小企业大都缺乏先进科学的管理机制。在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在创业之初，因为规模不大，往往采用“家长制”管理模式，企业老板至高无上，企业“任人唯亲”现象十分严重。企业经常遇到这样的情况：厂长是丈夫，副厂长是兄弟，财务主管是妻子，采购主管是小舅子。其结果是企业优秀人才无法人尽其用，外行人管理内行人的局面比比皆是。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当山纳，外聘“高手”作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，—般定期来做帐。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认可程度较低以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。这种家族式管理，不但谈不上管理水平的提高，更为腐化和堕落提供了事富的土壤。随着企业的发展，这种管理方式暴露出越来越多的弊病：决策缺乏理智与制约；缺乏战略眼光；管理松散等。由于缺乏有效的管理机制与集体决策机制，很容易为企业发展埋下危机和衰退的种子。在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。
(二)财务管理不规范。
实现管理现代化必须要有科学的管理方法。也只有如此才能增强管理的科学性，从而保证企业财产、物资、资金的完好无损，帐物相符，加强财务管理的目的，不断提高经济效益。而在我国中小企业管理方法上存在着诸多问题：
1．制度缺失。中小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理者也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全这些制度，尤其是内控制度的健全给企业带了很多负面影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。
2．建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。中小企业有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，中小企业存在两套帐的比率高达78.36％，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。
3. 对财务会计的管理，监督和控制职能重视不够，不能通过健全的内控制度及时发现企业经营和财务管理中的问题，并制定相应的解决和防范措施。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活去进行会计监督，但是中小企业的
管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。
（三)缺乏专业化的管理人才。
在中小企业中，一方面企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。另一方面，中小企业还难以吸引财务管理人才。相对十大企业，中小企业的资金、市场占有份额有限，在竞争中无法依靠这些取得优势地位。有些小企业领导经常感叹：企业小，薪金少，条件差，没有梧桐树，找不来金凤凰。确实，不少人明知大企业不如中小企业有用武之地，但具体选择时，仍会朝大企业倾斜，从而使中小企
业人才紧缺。与此同时，中小企业高层管理者一方面求贤若渴，一方面又顾虑重重，不敢任用超过自己的人才。
在这种管理人才缺乏的情况下，由于组织结构或传统习惯的影响，企业内部只存在会计职能，而没有财务管理职能。没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。中小管理者普遍存在着下列问题：一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业管理者认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，或者没有严格的赊销政策，或者回收期过长，又缺乏有力的催收措施，或者应收款项不能兑现或造成呆账，从而造成资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。这些生产经营中面临的问题，中小企业管理者不能通过财务分析发现，从而尽早地解决，只有当出现重大问题时，才发现问题的严重性，难以挽回经济危局，导致企业破产。
(四)没有合理的资本结构。
资本结构是指企业各种资本的构成及其比例关系。企业的资本结构是由企业采用各种筹资方式筹资而形成的。通常情况下，企业都采用债务筹资和权益筹资的组合。资本结构问题总的来说就是负债比例问题。企业利用负债资本要定期支付利息并按时还本。企业利用债务筹集资金所需要支付的利率可低于支付给股东的股利率。另外，债务利率从税前支付，可减少交纳的所得税税额。以上因素使得债务资金的成本明显低于权益资本的成本。因此，在一定的限度内增加债务，就可以减低企业加权平均的资本成本，即综合资本成本；而减少债务，则会使综合资本成本上升。从某个角度看，综合资本成本越小，企业价值就越大，资本结构就越合理。[3]另一方面，我们经常提到中小企业要发展壮大，似乎中小企业规模不扩张，行业不扩展，就箅不上发展壮大。很多中小企业一旦有了一点资本，就迫不及待地上规模、进军新行业。从而存在了很多盲目扩展的误区：不顾市场的大小，盲目扩大规模；资源配置过于分散：运作费用过高：领域选择错误；人才难以支持新领域：进入时机把握不准等等，都使得不论是现有业务的发展，还是新业务的开拓，企业规模和数量的扩张都明显快于内涵质量的扩张，都较容易出现某种程度的资金短缺。而在中小企业的经营过程中，没有资金，就无从经营；缺少资金，中小企业管理者就会气血不足。这两方面原因都使得中小企业普遍采取负债经营策略。
但在中小企业中许多企业在快速扩张中倾向于采取企业集团或控股公司模式。在这类模式中，一方面母、子公司都会从各自立场出发追求数量扩张；另一方面，子公司除保留原有业务联系和资金融通渠道外，还可能获得母公司再分配的业务或资金。这很容易使企业负债过度，没有合理的资本结构，最终成为财务危机的“始作俑者”。
在过度负债的情况下，企业经营成本和财务压力加大，支付能力日渐脆弱，短债长用则可能使企业潜在支付危机随时爆发。过度负债成为高速度成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。债务、资产的结构性错配中最常见的就是短债长用，短筹长贷。还包括负债到期过分集中的结构与现金流量错位，长、短期负债结构比例失调，贷款的银行结构单一，资产和负债币种结构不合理等。企业将短债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致流动负债大大高于流动资产。金融机构基于高成长企业的前景，往往也采取短筹长贷方式，支持企业搞长期投资，从而加大了企业的资金风险，一旦银行收紧银根，企业将会进退两难。
由于企业扩张过度，容易因经营管理不善或战略性失误引起亏损。如果企业只是短期亏损，只要亏损额少于折旧，未必导致债务偿付困难，但如果持续亏损，将造成企业净资产数量和质量不断下降，大大削弱企业的经营能力和偿债能力，进而导致企业不能到期偿还债务。如果亏损严重到资不抵债的地步，将意味着企业偿付能力的丧失，最终很可能走上倒闭、破产的不归路。
在市道畅旺的时候，企业过度负债或许可以凭其资产规模和营业收入的大幅增长，给市场以太平盛世的感觉。但是一口经济环境突然变化，重大政策调整，各种自然灾害或其它突发性风险事件发生，企业就可能因为业务萎缩、资产缩水或重大财产损失而陷入困境。
（五）没有现代化的管理手段。
实现财务管理现代化需要现代化的管理手段，即采用计算机等管理工具，使财务管理工作精确、高速、高效。但由于历史原因，我国计算机枝术与国际上一些先进国家相比，较为落后。计算机在会计中的应用起步较晚。直到十年动乱结束，十一届三中全会召开，中央提出“一个中心，两个基本点”和“一切活动以提高经济效益为中心”的方针后，会计在经济管理工作中的重要作用才为越来越多的人所认识，会计工作经过整顿，得到了提高，这才在借鉴国际经验的基础上，开始把计算机应用于会计工作，逐渐实现会计工作的电算化。而对于中小企业，面临着更多的问题：
1，资源和计算机知识储备的缺乏。首先，企业的会计核算和财务管理利用计算机技术需要投入一定量的资金采购相应的硬件和软件，中小企业融资能力有限，管理机构简单，资金紧张不言而喻，管理者财务管理意识淡薄，只关注企业的生产经营活动，使得先进、科学的财务管理方法难以得到规范的操作；其次，先进、科学的财务管理技术往往有着严格的使用条件，对中小企业来说，有一定的困难和风险，一旦失误，抗风险能力薄弱的中小企业经不起打击；再次，中小企业的会计核算和财务管理与大型企业不同，有着自身独特的有别于大型企业的—些特点，由于其规模小，如果建立会计核算和财务管理系统，显然会出现资源的闲置，成本过高超过了使用其带来的收益。
2．企业还需要配备一定数量的既懂财务又熟悉计算机技术的人员用于维护企业的计算机系统。在IT人员严重供不应求和中小企业资源有限的情况下，设置—定规模的IT部门和人员是不太现实的。因此，阻碍了中小企业现代化管理手段的应用。
3．当企业的经营场所分布于不同的地方时，即使想利用计算机系统对企业的财务进行集中管理也会存在一定的困难。因此，大多数中小企业仍是计算机和手工记账并行，财务人员还不能完全从繁杂的日常事务十摆脱出来，甩账工作还不能完全实行，也不能迅速全面地取得和运用各种会计信息——参加经营管理。
(六)没有通畅的融资渠道。
从中小企业获得贷款的情况和银行放款结构可以看出，中小企业面临的贷款约束，既包括信贷配给，又受到信贷歧视的影响。其中，中小企业贷款市场上信息不对称问题严重，使得中小企业面临信贷配给，而政府对国有大型企业的隐形担保则造成了信贷歧视。前者是信贷市场中客观规律和市场机制的不完善导致的，后者是体制的、历史的原因造成的结果。而总的来说，应从以下几个方面分析：
1．多数中小企业不具备信用贷款的基础：企业可供抵押的财产与银行可供运用的资金差额较大。部分非国有中小企业经营效益相对低下，资信普遍不高。由于中小企业经营规模一般较低，技术水平落后，难以适应不断更新的市场需求和日益激烈的市场竞争，经营风险增大，中小企业原有的优势已逐步丧失，亏损企业增加，缺乏隐形信誉担保，没有良好的信用历史记录信息来证明企业信誉。
2．中国的银行大多数都是国有的，面临有限的竞争，因此利润激励作用不大。以降低不良贷款累积为核心的金融部门改革使银行更不愿意承担风险。商业银行加强风险管理以后，信贷管理主要是针对国有大中型企业，使信贷资金流向国有企业和其他大中型企业的意愿得以强化，而且近两年来，银行信贷资金向“大城市、大企业、大行业”集中有进一步强化的趋势。同时，由于中小企业贷款具有金额小、频率高、时间急等特点，银行对中小企业贷款的管理成本相对较高，在商业银行尚未将盈利最大化作为主要经营目标的前提下以及对贷款责任人的责任追究很重，都影响了银行的贷款积极性。
3．中国金融机构缺乏—个活跃的私人资本市场。中小企业的早期发展靠的是股权性，最初要靠创办者，稍微有所发展后，就要吸收大家的资金，当它成长到一定程度的时候就需要交易，需要在更广泛的范围吸收弹性资金。这时候就需要地方性的、厂外的、风险比较大的资金投入，它的资本金比较多了，它进一步取得贷款就比较容易。风险投资应该是一个场外市场，这个市场相当重要，也就是说小型的、地方性的资本市场对中小企业的发展极为重要。中国金融机构对私人资本市场缺乏保护，私人资本的筹集或进入金融领域会受到非常大的限制。没有这样一个很活跃的私人资本市场，中小企业一开始就迈不了步。
4，社会中介服务机构不健全，中小企业担保难、抵押难。企业要办理一笔则产抵押，需办理财产评估、登记、保险、公证等复杂的手续，涉及许多职能部门，并要提供多种相关资料，对于习惯进行灵活经营的中小企业而言，无疑会带来很大的制约。而且抵押登记和评估费用高、随意性大，银行对企业的贷款抵押率较低，企业通过抵押实际得到的贷款数额相对较小。
5，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。目前，我田有关对中小企业融资的法律、法规主要体现在<<中小企业促进法>>中的"资金支持"当中，但可操作性不强。
二、中小企业实现财务管理现代化的对策
在计划经济向市场经济转轨的过程中，存在的这些问题是不可避免的，现正在纠正完善中。结合我国现阶段国情，运用先进的管理理念，针对以上问题，笔者提出以下中小企业实现财务管理现代化的对策：
(一)完善财务管理组织体系。
财务管理的本质是财务起点的正常延伸——即资本的投放与收益的获取活动。通俗的讲，财务管理就是研究如何赚钱，即以最少的资本投放获取最多的利润。在这里，资本投放是获取收益的前提，没有资本的投放，就不能形成生产经营要素，不能取得生产经营成果，收益也无从谈起；另一方面，获取收益又是资本投放的日的，折旧要求财务主体在筹资时尽力降低资本成本，尽力规避风险，在经营中努力降低成本费用。[3]在哲学上讲，投放资本与获取收益之间只存在可能性而无必然性。要将这种可能性转化成必然性，首先取决于财务管理组织体系。对于中小企业，实现财务管理现代化，首要任务就是完善财务管理组织体系，建立科学的管理机制，将所有权和经营权分离，摒弃“家长制”管理模式，加强内部控制，这要从以下几点入手：
1增强企业管理者对内控制度的认识，提高推行内控制度的自觉性。企业管理是以财务管理为中心的。加强企业内控制度的建设，就要以加强企业内部财务管理为主要内容。因为财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动之中。中小企业更不能忽视从企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应有—套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内控制度的建设和完善，才更能加强企业的相互制约和监督，才更能提高会计核算的厂作质量，才更能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。因此，中小企业提高经营者对内控制度的认识极为重要，只有提高认识，才能增强自觉性，企业内控制度才能从根本上落到实处。
2．加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能因企业规模不大就把资产管理、记录、检查核对等交由—个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
3．要强化企业审计监督职能。在中小企业中反对“一言堂”尤为重要。凡企业内部的重大决策，如计划目标、成本预算、利润指标、项目开发等等，都应提交审议；对企业经营状况，应经常听取意见，出现问题，及时整改。企业的内审机构，应对财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等，实行定期审查监督。科学、严密的审查监督制度，是正确实施企业内控制度的重要保证。
(二)增强管理方法的科学性，规范财务管理。
财务管理方法是企业管理工作的重要组成部分。发展社会主义市场经济，需要财务工作的积极参与并发挥作用。科学的管理方法是管理者、投资者、债权人以及政府部门改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策的基本前提。中小企业实现财务管现代化在管理方法上应从以下几点入手：
l对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策。可行性研究是在投资项目拟建之前，通过对与项目有关的技术、经济和社会等方面的问题进行全面分析、论证，从而确定项目是否可行或选择最佳实施方案的一项工作。可行性研究结论是投资决策的重要依据。但可行性研究的决策分析。并不是企业，尤其是中小企业日常财务活动最经常的部分，也许在一个会计年度都难得碰上一两次，但是，它却是企业财务活动中最重要的部分。因为项目投资的金额大，影响时间长，风险大，一旦投资就难以改变或补救。市场分析是可行性研究的前提和基础，其主要任务是解决项目建设的“必要性”问题。市场是不断变化的，因此，企业应该密切关注其所在的市场，并根据行业状况和整体经营环境调整市场的选择和战略。市场分析既包括对经营环境、市场力量进行整体分析，也包括对企业、竞争者、顾客群进行深入分析，以了解各个层面目前所处的位置和未来的发展方向。中小企业应通过年鉴、专著、统计资料等收集国际、国内市场信息，并在此基础上进行分析调整，确定项目市场定位，以及市场分析的最佳途径。投资要面向市场，应以对内投资方式为主。应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。投资要分散资金投向，降低投资风险。投资还要规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。
2，健全以财务管理为主的管理制度，坚决规范财会工作秩序。根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。经营者应支持会计人员履行职责，严格执行会计制度，对企业经营状况进行实事求是的分析。注意维护会计人员的合法权益。在实行厂务公开时，做到财务公开，有效杜绝违法行为。
3，强化财务管理，杜绝造假现象。中小企业要赢得银行的信任与支持，就必须提高认识，建立健全各项规章制度，强化内部财务管理，规范经营，自我约束，确保企业的各项经济活动和财务收支必须在国家的法律、法规及规章允许的范围内进行，提高企业生产经营的透明度，保证会计信息的真实性和合法性，这也是中小企业转换经营机制、建立现代企业制度、谋求最佳经济效益和社会效益所要求的。中小企业应严格按照银行贷款的程序要求，及时、如实地提供有关财务报表和资料，如能同时附上企业纳税中报表等资料，定可提高企业的可信度，银行也就不会对企业的财务管理产生怀疑而不敢贷款了。
4，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。
5，重视企业基础工作的检查考核，实行严格的奖罚制度。对企业财务管理基础工作的检查考核，应从原始凭证、会计分录、科目应用、帐册设置以及财务收支等方面进行，要求规范化、制度化；同时，对材料、工时、动力等是否定额管理进行审核，应建立健全分析、核算制度：以达到人、财、物的合理配置和有效使用。从完善基础管理出发，实行奖优罚劣，决不“和稀泥”。因为只有搞好基础工作，才能防范内部人员违法；才能避免企业财产损失；才能提高管理水平，增长经济效益。
6．保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。
(三)促进管理人员知识化。
企业的兴衰，关键在人，中小企业更是如此。要想在现代市场中立足，最重要的是要赢得人才优势。几乎所有研究日本经济的人都认为：日本是世界上最重视教育的国家之一，其战后经济增长的四分之一应归功于教育的发展和人才的开发。现代科学技术日益渗透到社会生活的各方面，成为促进经济与社会发展的重要因素。当前在国际上，人才开发公司、人才银行如雨后春笋般兴起，其目的就是要从世界范围内去发现人才，争取人才。人们普遍认为，在未来的世界，谁拥有人才，谁就将拥有世界。“人才是最重要的资本”，成为经济与政治活动中新的价值观念。在这种情况下，各种类型的专业人才对经济的发展所起的作用越来越重要，越来越显著。所以，要想实现财务管理现代化，首要任务，就是赢得财会队伍的人才优势。首先，要有求贤若渴的精神，必须像战国时代的巨商白生做生意那样善于经营，或者像凶猛迅捷的雄鹰猎取食物那样勇敢顽强，不达目的誓不罢休。其次，要准备好迎接人才的条件：铸选铜钱，首先要有模子，捕捉野雉首先要驯养雏作为媒鸟；要想得到人才，自己首先要有重视人才、爱护人才的智慧和机制。
《中华人民共和国会讣法》规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经验。[4]对中小企业来说，必须严格遵守这个规定。会计人员必须考核上岗，并不断提高业务水准。一是会计人员要持证上岗。无会计从业资格证书的，一定要经过培训、考核，达到要求后发证上岗：二是被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数。
还应对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。中小企业的高层管理者常常会有这样的顾虑：本来中小企业的资源就有限，花钱、花时间、花经历对员工加以培训后，他们却带着你的心血和经验服务于其他公司，真是“陪了夫人又折兵”。所以许多中小企业持有的培训观念是：与其培训员工后让他们走掉，不如不培训员工而看着他们留下来。但是在竞争日趋激烈的社会里，随着科学技术日新月异的发展，员工掌握的知识和技能也在加速老化。这种消极的用人哲学会使企业很快被淘汰。当务之急，中小企业的高层管理者首先应该转变观念，重视企业内员工特别是财务人员的培训、加强全员素质教育。从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
(四)优化财务结构。
企业的财务结构就是企业的自有资金和借入资金之间必须保持 一定的比例。企业的负责比例越大，财务风险就越大：但负责比例过小，又难以达到预期财务杠杆效果。根据现代资本结构理论分析，企业存在最佳资本结构。最佳资本结构是指在这种资本结构条件下，企业的综合资本成本最低，同时企业总价值达到最大。[5]企业必须要确定合理的资本结构，使自有资金和借入资金的比例适当，才既可产生财务杠杆利润，又可维持良好的偿债能力。对中小型企业来说，他们进入资本市场融资的能力往往与其筹资愿望存在一定差距。他们需要更紧密地联系市场，并满足资金供应者的回报期望。市场不熟悉的新公司常常需要首先取得财务信用，而在这一过程中良好的资产负债结构无疑可以起到重要作用。
企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，要形成合理的资本结构。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。在企业负债总额一定的情况下，究竟需要安排多少流动负债、多少长期负债，应从各方面综合分析。如果企业销售稳定增长，则能提供稳定的现金流量，用于偿还到期债务。反之，如果企业销售处于萎缩状态或者波动的幅度比较大，大量借入短期债务就要承担较大风险。因此，销售稳定增长的企业，可以较多地利用短期负债，而销售大幅度波动的企业，应少利用短期负债。长期资产比重较大的企业应少利用短期负债，多利用长期负债或发行股票筹资；反之，流动资产所占比重较大的企业，则可更多地利用流动负债来筹集资金。 各行业的经营特点不同，企业负债结构存在较大差异。利用流动负债筹集的资金主要用于存货和应收账款，这两项流动资产的占用水平主要取决于企业所处的行业。为了规避传统分析方法的缺陷，在确定企业的负债结构时，要充分考虑现金流量的作用。企业的短期负债最终由企业经营中产生的现金流量来偿还，以现金流量为基础来确定企业的流动负债水平是合理的。在确定企业负债结构时，只要使企业在一个年度内需要归还的负债小于或等于该期间企业的营业净现金流量，即使在该年度内企业发生筹资困难，也能用营业产生的现金流量来归还到期债务，即有足够的偿债能力。通过优化其资产结构，减少非经营性资产存量，达到提升资本回报水平的日的。从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资和流动资产投资，直接投资和间接投资产业投资和风险投资等方面优化投资结构。
(五)加速管理手段电子化。
经过二十年的改革开放，中国中小企业发展的宏观环境和管理模式都发生了根本性改变。企业管理在经历了计划经济时期的“生产管理时代”时代，计划经济与市场经济相结合时期的“管理”时代后，从九十年代木进入全面市场经济时期的“新管理时代”。新管理时代的中国中小企业以建立竞争优势，提高企业竞争力为核心。要提高企业的竞争力就必须改善企业经营，全面强化企业管理，形成企业持久发展的“内功”。越来越多的优秀企业舍得在管理系统上投资的举动，足以说明了这一趋势。在市场竞争日益激烈，用户需求不断趋向多样化，企业间关联程度越来越密切的今天，要求企业行动必须快捷、灵敏，在管理的思想观念、方式方法上不断创新。人力已经很难完全达到要求，必须借助当代信息科技的最新成果，优化和加强企业的运营和管理。
现代的管理信息系统，更加注重管理的全面性、系统性，更加重视企业与外界的关系，更加支持全球化经营等。这些新的发展正是当前中国中小企业普遍呈现的管理要求。单—环节或层次的管理已不足以解决企业面临的复杂管理课题，整合和系统化的管理已成为具备一定管理基础企业的普遍选择。不同于“生产管理”时代，全面走向市场的中国中小企业，其管理的范围从内部走向了外部，必须在市场的大环境中求生存求发展。经济的全球化和中国本土市场的国际化，使中国中小企业经营导向国际化，由此带来的国际化动作管理问题也需要借助管理系统解决。因此，加速管理手段电子化势在必行：
1. 相关法律、法规的建立和完善。采用电子化的管理手段首先要保证会计信息的可靠性，所以必须加强相关法律、法规的建设和完善。我们目前所采用的都是在传统经济模式下制定的相关法律、法规，它们对于规范传统的财务工作起到了很好的作用。但随着经济环境的改变，随着报表使用者对信息质量的要求的提高，应当修改和制定出适合十网络财务的会计准则和相关法规。对网络财务进行规范与制约。
2．作好实现电算化的思想准备。中小企业实现电算化，不但要在物资上作好准备，也要在思想上作好准备。某种意义上说，作好思想准备更重要，因为用好软件、让软件发挥最大功效比购买软件要更难做到。
作好思想准备，首先应在企业领导层取得有力的支特。高层管理人员的关心和支持是顺利实现电算化的最重要条件。其次，要克服员工之中的抵触情绪。因为电算化不可避免会带来工作中的变革，这意味着许多人将不得不改变其长期以来的工作内容和工作方式。有些人会因为害怕难以胜任工作而深感不安，有些人对新工作很不适应，有些人则害怕自己权威受损或秘密泄露。这都会造成电算化过程中的巨大阻力。要克服这些阻力，最重要的就是要建立通畅的思想沟通机制，开展宣传，认真贯彻管理层实现电算化的决心，并让相关人员真正认识到实现电算化给他们带来的好处，把每个人都变成电算化的倡导者和推进者。做好广告工作，向全社会普及和渗透企业管理电算化知识，使人们对我国推行企业管理电算化有个统一认识。应积极创造各种条件，鼓励和引导中小企业推广应用。第一，企业管理是带有浓厚民族文化特色的商品，不可盲目引进或高价购置西方的类似软件。第二，我国中小企业应主动选用优秀的国产企业管理软件。第三，一些电算化工作者和研究者也是我国发展企业管理电算化事业的一支重要力量，但是这支队伍尚很弱小，我们应采取措施支持其发展壮大，使中国企业管理电算化理论与实践在教育系统和研究领域先行一步。
3．应当购买符合自身规模和经营特点的财务软件。大软件不仅带来了安装调试上的不必要的冗长和复杂，更带来了日常操作中—些不必要的工作繁琐和延误。另一方面，由于中小企业人力资源的相对不足，也无法顺利使用大软件提供的一些复杂功能，这些都影响了大软件应有功能的有效发挥。中小企业赖以与大企业竞争的重要优势之一就是其经营的灵活性。由于大犁财务软件设计上的标准化和模块化，难以真正符合中小企业的灵活而有特色的经营需要。而设计大型财务软件的大型软件制造商由于把大企业作为既定的服务目标，往往不会专门为中小企业修改和重编软件。由于这些原因的存在，大型财务软件不但难以像给大企业带来高效一样给小企业带来高效，还会影响中小企业的活力，成为中小企业竞争力中的不利因素。选购适合自身业务需要的商品化的财务软件可按以下步骤进行：
(1)认清环境，确定自身的需求。企业环境包括企业规模、所属行业、机构设置、业务特点、硬件配置、人员素质、预计资金投入及将来发展等，根据这些情况确定所要求财务软件的性能、功能、运行平台、支持方式、实施方法等。就我国企业发展的现状来看，不平衡性和多层次性十分明显，所以，追求一步到位是不现实的，因此，平台的选择，数据库的大小， 网络构造等都要因地制宜。既要留有余地，具有前瞻性，又要追求实用性和合理性的价比，避免小材大用或大材小用。
(2)了解市场上的财务软件。市场上通过财政部门评审的财务软件一般都具有账、表、存货、工资、固定资产管理等通用模块，有的增加专项核算，如往来账项管理、供产销、进销存、成本核算等，有的还只有一定的财务分析功能，因此，应根据自己的需求对它们进行鉴别分析，充分考虑系统是否安全、稳定；操作是否方便简捷；软件是否易学易用；界面是否美观；功能是否能满足用户日常会计核算的要求；查询功能否保证日常财务管理和数据的提取需求；是否提供数据引出功能；打印功能操作是否方便；输出账页模式是否美观；财务分析功能是否适用；是否可以进行二次开发等。在了解过程中既可以找专门从事软件咨询服务的公司进行咨询，也可以找与本单位环境相似的用户进行考察，同时，也可参阅专业媒体有关财务软件的评测报告，在实用性的前提下追求先进性。
(3)选择供应商进行洽谈。认清了企业自身的环境，确定了自己的需求后，可根据对市场上财务软件的了解，选择几家供应商进行洽谈，一方面让其对产品进行详尽的介绍，提供试用版进行验证，看是否能满足企业的需求；另一方面考察供应商服务情况，如培训、售后服务、已有用户的使用情况等。货比三家，通过对供应商的考察确定从哪一家购买适合本企业的财务软件，最后商定价格、售后服务、付款事项等。
4．注意网络安全。在当前经济环境瞬息万变的背景下，会计信息的及时性的重要促使了网络财务的必要。但对于数据安全性、网络稳定性要求很高的财务部门来说，网络财务的选择应谨而慎之。对企业的网络管理人员应进行岗位培训，取得技术支持。
(六)畅通融资渠道。
1．法制、法规方面。建议政府加强相关法律、法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的具有可操作性的政策。比如规定为中小企业提供金融服务的机构；规定支持中小企业的信用担保制度：在现有的国有投资公司中设立中小企业投资开发公司，专门向中小企业进行投资：允许企业间进行金融互助：提供鼓励中小企业发长的税收优惠、政府采购优惠、扶助科技创新优惠等制度优惠等等。
2．银行方面。人民银行要充分发挥“窗口指导”的作用，加大对中小企业信贷资金的支持力度。—要加大再贷款、再贴现的倾斜政策，增强金融机构对中小企业发展的资金实力，积极拓展信贷业务，扩大信贷投入。二要认真分析中小企业的资金需求状况，深入调查中小企业的发展前景，在政策信息、资信评估和管理技术等方面为企业提供主动服务，提高中小企业生产决策的科学性。三要根据中小企业经营特点，及时完善授权授信制度，合理确定并适度下放县级商业银行贷款审批权限，减少贷款审批环节，真正做到责任与利益、业绩与奖惩有机结合，增强基层商业银行的经营活力。
根据中小企业的不同发展情况，可以采取不同的贷款利率浮动幅度和信贷政策。一是使中小企业中强者更强，优者更优。对中小企业在贷款上可采取授信额度的信贷原则，不受银行资金来源和规模的限制，随时可以从银行取得信贷资金，确保中小企业生产的连续性和计划性；在贷款利率上可采取不浮动或往下浮动的措施，鼓励和支持中小企业不断地更新技术，加快产品换代，促使中小企业生产保持最佳效益的连续性技术更新的时效性，从而形成高技术含量、高市场含量的“小”而“优”的发展模式。二是帮助一批目前很有市场、有效益，但就长远看产品易饱和的中小企业。在贷款上，要认真研究市场动态，适时予以贷款支持；在贷款利率上，可以用足上浮幅度，既要考虑到中小企业的承受能力，又要防止其盲目扩大投资规模，避免贪“大”求“全”，促使其保持一份清醒，帮助它们走“小企业、大市场”的发展路子。三是从中小企业中培育和形成新的经济增长点，只要是看准的，就要敢于投入，并在贷款利率上给予适当的下浮，支持其快投入、快产出、快出效益，不仅为中小企业发展注入新的活力，而且有效防止其重复建设和盲目发展。四是对产品有市场潜力，扭亏有望而又一时跌入低谷的中小企业，实行一企一策，发放扭亏增盈专项贷款，实行封闭运行，使他们负债起飞，逐步实现扭亏增盈目标。五是对采取各种手段悬空、逃废银行债务的中小企业，金融部门不要把眼睛盯在贷款利率上，而是要充分运用法律手段依法清收，把死产盘活，增强中小企业的资产活力。
3．构筑全方位、多层次、多渠道的符合中小企业融资需求特点的新型融资体系。一是建立专门为中小企业服务的社会担保系统。要严格按照国家有关法律和法规设立信用担保机构，建立多种资金来源、多种组织形式参与、多层次结构的社会信用担保体系。二是建立银行信贷支持系统。银行要实行目标定位，推行类似于主办银行的相对固定的中小企业服务制度，为中小企业提供全套的融资、结算和信息咨询服务。三是建立中小企业财务监督服务系统。即在各级政府的指导下，建立专门的财务管理中介机构对中小企业财务进行统一管理，提高中小企业财务管理的质量和透明度，规范企业经营管理。四是建立社会投资融资系统。要积极发展中小企业市场化融资，逐步扩大直接融资比重，重点推行票据手段融通资金，为中小企业拓宽融资渠道。五是建立中小企业信用评估系统。要以现有的银行信贷登记咨询系统为基础，结合政府有关部门提供的企业经营管理的各种信用情况，建立中小企业的信用备用档案；同时，组织资信评估机构对中小企业进行独立、客观、公正的信用评级。
注释
[1]谢德，《融资实务与案例》，2002．6，北京 九州出版社，封底
[2]《中华人民共和国会计法》，1999．1l，北京 中国财政经济出版社，第13页
[3]胡杨，《财务管理》，1999．8，成都 西南交通大学出版社，第156页
[4]《中华人民共和国会计法》，1999．11，北京 中国财政经济出版社，第13页
[5] 胡杨《财务管理》，1999．8，成都 西南交通大学出版社，第165页
答谢词
本篇论文的完成，首先感谢母校------西南财经大学的辛勤培育之恩。
本论文是在唐国琼老师的指导下完成。唐老师的渊博的知识，诚恳的为人，一丝不苟的态度，使我受益匪浅。在此，我对唐老师表示崇高的敬意和诚挚的谢意。
资 料 来 源
1 胡杨，《财务管理》，第一版，1998。8，成都 西南交通大学出版社，第155 页至第25l页
2 魏国辰，《中小企业管理提升》，第一版，2002。5，北京 中国物资出版社，第 217页至第25l页
3 屈云波，《中小企业竞争与发展》，第一版，1999。1，北京 企业管理出版社， 第1页至第16页，第203页至第216页，第310页至第317页
4 谢德，《融资实务与案例》，第一版，2002。6，北京 九州出版社，第28页至 第51页
5 詹姆斯·C．科林斯 、威廉·C.拉齐尔，《中小企业管理概念与案例》，第一版， 2000．11，大连 东北财经大学出版社，第111页至第128页
6 丽莎·卡娜里克，<<小企业成功秘诀101招>>，第一版，2002。8，北京 人民邮电出版社，第46页至第64页
7 《中华人民共和国会计法》第一版，1999。1l，北京 中国财政经济出版社， 第4页至第18页
