一、应收帐款的概念
二、应收帐款产生的原因
三、应收帐款的作用
四、应收帐款现状及存在的问题
五、应收帐款对企业的影响
六、应收帐款管理的目标
七、应收帐款管理的途径
八、应收帐款管理的对策和措施
九、结论
内 容 摘 要
随着我国市场经济日趋成熟，应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至己经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。因此，认真探讨研究应收帐款管理的发展趋势，对于企业当前深化改革、减少企业资金占压、防止造成企业资金流失具有重要现实意义。
本论文将以应收帐款管理为论题，从应收帐款的概念（什么是应收帐款）出发；顺序分析应收帐款的产生原因、应收帐款的作用（主要是对企业资金影响谈）；通过对应收帐款管理的现状及相应对企业的正面负面影响，分析影响应收帐款管理的因素，得出应收帐款管理目标。对如何实现应收帐款管理目标的途径、相应的措施及对策进行剖析，主要途径是内外政策，对外是信用政策，对内的内控制度。通过以上分析，能达到根据自身企业的特点规划出适合企业的应收帐款管理的具体实施办法，提高企业的管理水平。
一、应收帐款的概念
应收帐款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
在自然经济社会中、人们自给自足之余，把产品拿到市场上去转让和交换。刚开始是物物交换，当货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收帐款问题。但在历史的发展过程中，一定条件下的赊购赊销逐渐成为一种商业惯例，当然，这也是以一定的“信用”为基础的。
在市场经济条件下，应收帐款业务自然地被广泛运用，而且赊销也是一种常用的促销手段。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。这种由于商业交易而产生的应收帐款，实质是收款人向付款人提供的一种商业信用。从企业经营管理的各个环节看，考虑企业应收帐款的管理，显然是不可忽视的重大问题。
二、应收帐款产生的原因
由于商业信用的历史存在以及为适应市场竞争需要而产生的赊销，通常是企业应收帐款产生的根本原因，其实还有其它原因也会产生应收帐款，这些原因有来自企业内部的，也有来自企业外部的(外部环境因素)。
内因来自于企业内部运作的需要，商品无法及时销售出去则造成存货跌价、开工不足、材料流转率低下的局面，只有机器开动起来问题才可能随之解决，否则会越积越多。外因来自于企业发展所需的外部环境，在激烈的市场竞争中，企业为了最大程度的短期内开拓市场就需要提供一定资源支持，其中帐期赊销就是最常见的一种，此时企业以一种舍不得孩子套不成狼的冒险心态进行。
（一）企业内部的原因
1、部分企业的整体管理水平较低
企业的整体管理水平是指企业所有管理者的专业水平、业务能力，工作经验及其有机结合的程度。由于历史的原因，我国部分企业的整体管理水平不高，导致企业应收帐款管理水平很低，主要体现在：信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性；不注重对应收帐款的防范和控制；对出现的问题又缺少有效的治理方法等。企业的这种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的。
2、企业的风险意识比较淡化
企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，对竞争日益激烈的市场还不够适应。风险意识缺乏主要表现在：为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场，只注重完成了多少销售额及销售量，实现帐面上的“高利润”，而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。并且我国的增值税是按销售额的百分比计缴的(抵扣进项税后)，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，等于企业利用自有资金或银行借款交了税。另一种现象是企业害怕三角债而不敢采取信用政策去吸引客户，造成企业竞争力下降，产品大量积压，导致资金链的断裂乃至生产经营难以为继。
3、对应收帐款的本质认识不够
应收帐款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，企业采取信用销售本身就不可避免地对自己的经济利益作出一定的牺牲。如果企业应收帐款被长期拖欠，则给企业带来的潜在损失是可见的，若转化为坏帐，就会减少企业的利润。另外一些企业的管理人员往往忽视了资金的时间价值，他们关心的是款项如何收回，而早晚无所谓。由于客户本身的情况及其今后的变化难以预测，如果对应收帐款防范不严，往往会导致应收帐款延期收回，甚至无法收回。
4、经营者自我保护手段软弱无力
对于购货方不按期支付应收帐款本身就足一种违约和违法行为。但是由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。经营者或者由于不愿意恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的正当利益。结果造成企业资金更加紧张，所以企业也情愿或不情愿地拖欠其他单位的货款，使企业间三角债务愈演愈烈。
（二）企业外部的原因
1、历史原因的影响
我国改革开放以来，由于企业转制，国家调整产业政策，经济发展中的某些问题与失误，企业对新的经济环境不适应等原因，造成许多历史积淀的问题，典型表现之一就是“三角债”和“链条债”。一些企业有长期挂帐的大额应收帐款，主管部门又不轻易批准核销，成为企业的一项负担。而即使得到核销，对企业也是直接的损失。
2、竞争机制不健全的影响
竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采取赊销方式，比如给客户的条件更优惠，以此作为产品促销的法宝，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收帐款的有效防范与牵制。这种竞争的结果也使众多企业陷入债务危机。
3、法律不完善造成的影响
某些部门有法不依，执法不严，造成债务官司久打难决，决而无果。许多企业为了避免陷入这旷日持久耗时耗力的诉讼中，往往把大事化小，小事化了，把应收帐款挂在帐上。
所以，应收帐款问题的产生既有其本质原因，又有我国经济发展的历史原因；既与国家的经济体制有关联，又与企业内部管理密切相关。相应的解决办法是从企业内部管理去分析原因，提出其解决办法，而其外部原因的解决将有待于国家整个经济体制、法制建设的不断改革与完善。
三、应收帐款的作用
应收帐款作为企业开拓市场的一种利器，在起到一定积极作用的同时也存在很多弊端，处理不妥就会两败俱伤。企业经常会面临两难困境，不采用帐期赊销可能无法开拓市场，也无法拉动企业内部各部门的运作；采用帐期赊销又面临增加运营成本，且应收帐款可能无法收回的风险。所以让企业又爱又恨，欲罢不能。应收帐款产生的弊端也显而易见，首先企业大量的资源被占用，容易造成资金链的紧张，且运营成本上升；其次资源的可回收性得不到控制，很可能忙碌一场在为她人做嫁衣；再次效果容易适得其反，撑大了客户的胃口而竹篮打水一场空。既然如此，之所以企业还愿意持有应收帐款，是由于应收帐款的具有以下作用。
1、增加销售
随着市场经济的发展，企业面临的经营环境越来越复杂，改革开放以来，新中国成立后延续了几十年的短缺经济基本结束，买方市场开始形成。中国不仅大部分消费品供过于求，而且一些投资产品甚至基础产品也供过于求。企业之间为争夺市场而展开了激烈的竞争。为了扩大销售、增加利润，企业一般采取持有应收帐款的政策，先将产品赊销给客户，到一定时间后收回货款，即便买方目前资金紧张、资金周转困难，也能按时购买产品，无疑可以扩大销售。
2、开拓新市场
企业为了开拓新市场、扩大市场占有率，一般会采取较优惠的信用条件进行销售，通过持有应收帐款的形式，实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。由于企业提供了商业信用，故在销售中实际上给了购货方一笔无息贷款，很显然会起到吸引客户、开拓市场的作用。
3、减少存货
某些商品销售的淡季，企业的产成品存货积压很多，企业持有产成品存货，要支付管理费、财产税和保险费等基本费用成本；相反，企业进行赊销，持有应收帐款就无需支付上述费用。因此，这些企业一般会在淡季采用优惠的信用条件进行赊销，以便把存货转化成应收帐款，降低各种费用支出。
四、应收帐款现状及存在的问题
在激烈的市场竞争中,应收帐款往往被作为一种促销的竞争手段而滥用,从而大量形成企业应收帐款。据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收帐款居高不下的原因主要是：
1、企业经营环境的影响
一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠帐款，社会普遍缺乏诚信。
2、企业自身的问题
从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。比如缺乏对往来客户的信用评估、应收帐款档案管理制度和专项管理制度不够完善、应收帐款的会计监督相当薄弱等。
五、应收帐款对企业的影响
(一) 正面影响：（就是应收帐款的作用，前面已经谈了）
（二）负面影响：
1、高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收帐款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况。
2、由于企业的商品流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已经成立。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴，企业因追求表面效益而产生的这种垫缴税款，占用了大量的流动资金，时间长了必然影响企业资金的周转，从而降低企业资金使用效率。
3、应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响。逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，据统计逾期应收帐款在一年以上的，其追帐成功率在50%以下，而在我国逾期应收帐款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。
六、应收帐款管理的目标
企业一方面想借助于应收帐款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收帐款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。应收帐款管理的目标即通过应收帐款管理和回收机制，在应收帐款发生后，通过一系列管理措施监控帐款，保障帐款按时回收。应收帐款的具体目标有：支持营运资金、减少营业费用和坏帐、维护良好的客户关系、恢复客户还款计划、协助销售、加强与客户的沟通。
七、应收帐款管理的途径
应收帐款的管理可以说在企业管理中是重中之重了，不过在现实中看来，有些单位要么不分轻重统一给客户固定帐期或迁就企业，要么管理混乱不清楚发货收款额，要么缺少交易凭证有苦说不出，要么内部责权不清晰放任自流。其实应收帐款管理的途径关键点需要从不同角度去考虑，采取针对性的控制措施以提升控制中短板环节。
从基础信息角度考虑，对客户按信用级别进行授信。企业根据自身不同的发展阶段，综合考虑客户的市场地位、市场形象、历史交易记录等相关因素确立其信用额度，并在合作中不断进行调整，以使优势资源用在最高效地方。根据确定的客户信用额度采取预收、部分预收、钱货两清、赊销与现金折扣结合等不同结算方式，宁缺勿滥，从源头即开始进行控制应收帐款的范围和风险。
从关键人员角度考虑，对市场人员建立科学的考核激励制度。市场人员往往是企业中最熟悉客户情况的，最先感知到客户的风吹草动。如果将应收帐款控制因素作为绩效考核的重要组成部分，针对应收帐款的比例大小及回收期长短实施不同的奖惩措施，通过充分调动市场人员的积极性，事事有人管，人人都管事，就会对应收帐款的控制起到事半功倍的效果。
从执行方式角度考虑，对应收帐款不同阶段采取相应的措施。在合同的订立阶段即对应收帐款的帐期、金额进行严格、清晰的规定；在销售达成阶段对销售凭据进行及时双方确认；在应收帐款存续期间进行定期核对；在应收帐款帐期来临时即进行支付提醒；在应收帐款超期时进行先温和后严厉措辞乃至律师函形式进行催收；催收无效则通过管理者协商解决，无法解决的则凭借前期积累的凭据以法律形式进行解决。
有了严格的制度保障，有了严谨的控制思想，有了严密的执行手段，应收帐款管理也就会走上良性循环的轨道。
八、应收帐款管理的对策和措施
1、合理确定应收帐款持有水平
合理控制企业对应收帐款的持有水平，就是要求企业信用管理部门根据企业的实际情况，确定一个信用销售的最佳额度。确定企业应收帐款的最佳持有额度，是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，企业信用管理部门要综合考虑企业发展目标，以确定一个合理的应收帐款持有水平。一个企业的信用销售总额和应收帐款持有水平除了受制于市场环境和本行业的总体情况之外，还取决于企业制定的信用政策。
2、要制定科学合理的信用政策，选择良好的销售客户
信用政策也称之为赊销政策，就是根据企业的实际情况和客户的不同信誉情况制定企业的信用政策，以避免赊销的盲目性，这是企业财务管理的一个重要任务。企业应应通过资信调查，对客户的社会现象、资金运营、资本结构、偿债能力、经营环境等因素进行综合考察，并据以划分不同的信用等级，对信用等级不同的客户采取相异的信用政策，对信用等级较低的企业不给予赊销，保证应收帐款的安全。要严格合同制度，以合同的形式明确规定付款方的付款条件、期限及其责任，促使付款方及时支付货款。可以分两种情况来对待：
(1)一般临时性的客户,采取给予一定的现金折扣方式,先付款后发货。因为对这些临时性的客户不是经常打交道,也很难掌握他们的经营情况、资金状况。采取先付款后发货的方式,虽说减少了一些销售收入,但却可以避免发生不必要的呆帐,有利于及时收回资金,缩短了企业的平均收帐期。
(2)长期性的往来客户,必须执行统一的信用评估制度。企业应对这些赊销客户的商业信誉、经营情况、资金状况等方面要进行全面深入的调查和了解,建立客户档案,并根据本单位业务特点和产品市场情况确定自己合理的信用政策和信用标准,据此决定赊销对象、数量、金额和期限。
3、建立健全赊销审批制度
所有赊销业务均需经过有审批资格的经办人员审批后方可进行。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超越权限额的，必须请上级领导同意后方可批准。金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时应落实责任制，各经办人员应负起自己业务的责任，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每一批业务进行事后监督，直到收回资金为止。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。
4、健全应收帐款管理的内部控制体系
应收帐款的内部控制，可分为事前控制、事中控制、事后控制三个环节的控制。
（1）事前控制。设定务实、严谨、科学的应收帐款计划指标，如应收帐款年末余额、平均收帐期、应收帐款占流动资产的比例等。指标的设定要建立在对实际情况详细深入的调查和周密预测的基础上，要有充分的事实依据和数字依据并经过充分的论证和分解计算，不能一厢情愿和想当然；加强应收帐款的责任管理，以制度的形式将债权责任明确下来，对某一家客户在某个时段的欠款应由固定的业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；成立专门的客户信用评定机构，以便确定客户的信用等级以及最高的赊销额度，要做好基础记录，了解用户付款的及时程度。
（2）事中控制。建立应收帐款对帐制度，规定从销售业务的第一笔起，销售人员就要按其管理的客户对产品发出、发票开具及货款的回笼情况进行按时登记，要定期与客户对帐，由对方确认，并将收款情况及时反馈给财务部门。确保双方在应付帐款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致；将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考核，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要及时回笼货款，加大对货款的催收工作。
（3）事后控制。对货款的追收，要采用多种方法清欠，将催收拖欠货款工作责任到位。为了缓解资金矛盾、减少坏帐损失，可以成立由专人负责的清欠小组，对已发生的应收帐款，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于在经营中由于质量等自身因素而引起的货款拖欠，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式，以尽快收回资金。对于清欠小组的业绩要有考核指标，并同个人收益挂钩，鼓励其采取多种渠道、多种方式进行清欠，达到降低应收帐款的目的。
5、加强对帐龄分析的管理
帐龄分析是指企业对应收帐款按帐龄长短进行分类，并分析其可回收性。一般而言，客户逾期拖欠帐款时间越长，帐款催收的难度越大，成为坏帐损失的可能性也就越高。企业必须做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。通过对应收帐款的帐龄分析，明确企业财务管理部有多少应收帐款拖欠太久，可能会成为坏帐。如果帐龄分析显示出企业应收帐款的帐龄开始延长或过期帐户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。在加强帐龄管理时，应注意以下几点。（1）科学划分帐龄段。应收帐款的本质特征是流动资产而不是长期资产，帐龄越长，收回的可能性越小。在划分帐龄的时候要更细致、精确，按照帐龄的增加，逐步加长各帐龄段的间距。具体操作时可以按照国际上的通用的做法，将1年以内的应收帐款划分为30天以内、30—60天、60—120天和120—360天四段。（2）实行帐龄双重分析。在约定的帐面应收回日期到期之后，仍然没有帐面现金流入的应收帐款叫做逾期应收帐款，应收帐款的真正风险就在于此。在进行帐龄分析时要先考虑应收帐款是否逾期。既要分析帐龄，又要分析帐龄中的逾龄，把帐龄的数量特征和质量特征结合起来进行分析，从而为企业提供更全面更有用的信息。（3）明确帐龄确认标准。帐龄的确认需要有一个标准，这个标准要由政府来制定，政府应该尽快出台这方面的规定，使会计实务有章可循，会计信息口径一致，增强应收帐款数据资料的可比性。（4）严肃信息披露。应收帐款帐龄披露决不能想怎么披露就怎么披露，要确立应收帐款信息披露的标准，不然应收帐款信息披露会出现盲点，成为美化企业资产质量的调节器。
6、加强应收帐款的收帐管理
（1）有选择地利用担保形式。若企业对应收帐款的控制没有把握，可以要求客户由资信可靠的单位或个人提供担保。
（2）制定灵活多样的收款措施。企业的收款程序和方法多种多样，并没有固定模式，收款人员可以根据具体情况，采取灵活多样的收款措施，譬如对于超期付款较短的客户，不要过多打扰，以免将来失去这一市场；对超期稍长的客户，可措辞婉转地写信催收；对超期较长的客户，频繁信件催款并电话催询；对超期很长的客户，必要时提请有关部门仲裁或诉讼为客户提供。
（3）提供现金折扣。现金折扣是企业对在一定期间内付款的客户在商品价格上所作的扣减。向客户提供这种价格的优惠，主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短收款时间，减少坏帐损失，从而减少企业持有应收帐款的风险。
（4）对老帐加大清欠力度。对于拖欠时间较长的老帐，应组织能力强、办法多、有一定清收经验的专业人员，贯彻依法清收与重点清收相结合的原则，登门服务，加大清欠力度。
7、依法催收应收帐款
我国财务制度规定，对于无法归还的应收帐款、企业可以作为坏帐损失核销。这是一种无可奈何的选择。应收帐款是企业债权，为了减少损失，对于无理拒付的客户应当旗帜鲜明地提起诉讼，维护自己的合法权益。通过诉讼催收应收帐款，应注意以下几点：一是企业应在法定期限内及时主张权利，防止债权超过诉讼时效；二是应充分收集证据，做到有理有据；三是司法机关应秉公执法，并提高工作效率;四是彻底解决执行难的问题，防止法律“白条”的再发生;五是要破除经济封锁，从根本上解决地方保护主义问题。只有这样应收帐款的法律诉讼才能得到圆满解决，债权人的合法权益才能得到切实保护。
8、应收帐款的处置
即便设置了完善的应收帐款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收帐款，这主要有两个方面的原因，首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行，其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期帐款面前，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式。
（1）成立清收小组，催讨应收帐款
企业将已经到期的应收帐款交由应收帐款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：
原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收帐款的当然 责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。
清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。
严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。
清收小组要对应收帐款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：1、正常债权2、要注意债权3、问题债权4、危险债权5、实际破产债权6、已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
（2）债务重组
债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。
采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏帐风险是一种较为实际的方法。
债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利，企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收帐款的重要方式之一。值得注意的是，将应收帐款转为股权投资，对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照《公司法》规定，公司发行新股必须具备一定的条件。因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。
以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有；存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格，才可考虑以这种方式收回应收帐款。
（3）出售债权。
出售债权是指应收帐款持有人（出让方）将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收帐的交易行为。在这种方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申请借款，经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收帐款让售给贷款者。贷款者根据发票金额，减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款，将余额付给筹资企业。随着外资金额机构涌入我国，应收帐款出售今后将成为企业处理逾期应收帐款的主要手段之一。
9、建立应收帐款坏帐准备、严格实行坏帐核销制度
坏帐损失是指由债务人破产或者死亡以其破产或遗产清偿后，仍未能收回的应收帐款。即便企业的信用政策再严格，只要存在着赊销行为，坏帐损失的发生也是不可避免的。因此，公司要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备制度，以促进企业健康发展。根据《企业会计准则》的规定，企业要按照期末应收帐款期末余额的一定比例，提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务而无法收回的坏帐损失，以保证企业健康发展，在企业确定发生坏帐损失时能及时得以补偿，保证企业正常的资金周转。
企业对坏帐的处理有直接核销法和备抵法两种,而实行严格的坏帐核销制度,不以方法的采用而区分,它主要包括以下三个方面的内容:(1)准确地判断是否为坏帐,坏帐的核销至少应经两人之手。准备判断坏帐及其多寡并不是一件容易的事情,而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。(2)在应收帐款明细帐中应清晰地记载坏帐的核销,对已核销的坏帐仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,我们都不轻易的放弃。(3)对已核销的坏帐又重新收回要进行严格的会计处理,先做重现应收帐款的会计分录,后做收款的会计处理。这样做也有利于管理人员掌握信息。
九、结论
本文通过对企业应收帐款产生的原因、应收帐款的现状和影响、应收帐款管理目标和目标实现的途径、措施、对策进行了详细探讨，其目的在于希望企业对应收帐款管理工作的高度重视，尽快建立一套科学的内部应收帐款风险管理制度，全面改进企业的应收帐款管理，规划出适合自身企业的应收帐款管理的具体实施办法，促进企业销售、财务、信息、营销等基础管理工作，从而提高企业的管理水平。
