我国上市公司财务欺诈及其防范对策

摘 要

21世纪以来，全球股票市场频繁的发生上市公司财务欺诈案，即便美国这样相对成熟的股票市场也避免不了，如安然、帕玛拉特、世界通讯、施乐等一批上市公司接踵出现了财务欺诈案。资本市场的有效场合是资源合理的配置，资源配置的效力由资本市场的效力决定，而在市场上所接收到的信息质量在很大水平上决定了资本市场的效力，尤其是会计信息的质量。然而上市公司财务欺诈就跟病毒一样一直跟随着证券市场的发展，乃至成为了上市公司常见的问题。本论文市在分析和总结文献的基础上，对我国上市公司财务欺诈的手法进行研究。基于这些问题，提出了旨在保护投资者利益的政策性建议，构建规范和有效的公司治理结构。

[关键词]：上市公司；财务欺诈；手段；对策

目       录

1. 引  言1

1.1. 研究背景1

1.2. 研究意义1

1.3. 研究方法和目的1

2. 上市公司财务欺诈理论概述2

2.1. 财务欺诈的内涵2

2.1.1. 独立董事不能保持真正独立且勤勉尽责2

2.1.2. 上市公司的内部审计部门职责划分不够明确3

2.1.3. 审计机构缺乏独立性3

2.1.4. 违法成本低廉4

2.1.5. 惩罚力度不够4

2.2. 上市公司财务欺诈的原因和影响5

2.2.1. 对企业的影响5

2.2.2. 对利益相关者的影响5

2.2.3. 对会计行业的影响5

2.2.4. 对整个国家的影响6

3. 上市公司财务欺诈常用手段分析6

3.1. 虚构增加销货收入6

3.2. 高估资产7

3.2.1. 利用应收账款虚增利润7

3.2.2. 存货价值的任意调整7

3.2.3. 随意更改会计处理方法7

3.3. 关联关系7

4. 我国上市公司财务欺诈的案例分析——以山东墨龙公司为例8

4.1. 案例案情回顾8

4.2. 公司营运状况9

4.3. 通过数据分析，发现公司造假的主要手段10

5. 我国上市公司财务欺诈的防范对策与措施11

5.1. 相关部门应该加大对财务欺诈的惩罚力度11

5.2. 建立有效的经理市场和信誉机制11

5.3. 完善组织结构12

5.4. 加强注册会计师行业的监管12

5.5. 采取多样化政策考评机制13

5.6. 提升从业人员素质13

6. 结论14

7. 文献