试论当前中国税收信用体系的建设

内容摘要

税收信用是衡量经济主体信用状况的重要指标，但目前我国存在严重的税收信用缺失问题，中国税收信用的缺失是造成国家税款流失的重要原因之一，税收信用体系的建立有利于优化经济环境，提高税收管理水平，保护守法纳税人的权益。然而从现实情况看，当前税收诚信立法缺位与不足，权利义务观念错位，税收执法诚信不足等问题严重制约了税收信用的建设和发展。据此，应从立法、执法等各环节加强和完善相关政策措施，促进税收信用体系建设。税收信用是社会信用的重要组成部分，税收信用的缺失不仅造成国家税款的流失，也打乱了税收秩序和市场经济顺序。在新的形势下，人们呼吁加强社会综合治理，共建一个和谐、有序的税收信用体系。这是中国税制健全及税收法制化的需要。是中国发展诚信经济、提高名族经济国际竞争力的当务之急。只有建立了健全的税收信用体系，才能实现国家的利益和纳税人的利益的平衡。

关键词：中国  税收  信用体系  建设

目    录

一、税收信用的内涵和功能6

（一）税收信用的含义6

（二）税收信用的功能6

1、指引功能6

2、补充功能7

3、评价功能7

4、教育功能7

二、中国税收信用现状分析8

（一）税收诚信立法缺位的客观实际问题8

（二）权利义务观念错位8

（三）税务机关执法诚信不足8

三、税收信用体系在税收征管中的重要作用9

（一）税收信用程度的高低直接关系到整个社会信用的有序性9

（二）税收信用体系的建立是推进依法治税、优化税制的重要途径9

（三）税收信用体系的建立推动税收征管体系的变革9

四、我国税收信用体系存在的主要问题10

（一）缺乏相关的税收信用制度做保障10

1、是现在尚无相关立法约束。10

2、是立法对纳税人的保护不够。10

（二）税务机关存在税收诚信问题10

（三）税收信用体系建设缺乏通盘规划11

（四）税收信用缺乏对企业和个人的影响11

五、建立税收信用的体系的必要性12

（一）优化经济环境的需要12

（二）税务机关提高税收征管水平的需要12

（三）纳税人提高和维护自身信用的需要13

六、税收信用体系的建设意义13

(一)税收信用体系建设有利于降低税收制度设计成本13

(二)税收信用体系建设有利于降低税收征管成本14

(三)税收信用体系建设有利于降低税款使用成本14

七、建立和完善税收信用的政策和建议14

（一）尽快确立社会信用法律框架14

（二）建立征税信用的政策建议15

1.抓好税务机关内部管理机制建设15

2.完善税收征管机制15

（三）建立失信惩戒机制和诚信激励机制15

（四）降低纳税人遵从成本15

（五）完善纳税信用等级评定管理16

八、结论16

文献