新会计准则下上市公司盈余管理问题研究

 新会计准则下上市公司盈余管理问题研究

    近年来，盈余管理成为财务揭示的热点问题，国内外众多学者通过大量研究，证实盈余管理行为普遍存在。结合 2006年2月15日财政部颁布新会计准则，本文用实证和财务分析的方法考察中国上市公司盈余管理的现状，探讨新会计准则背景下上市公司盈余管理相关问题。 

通过对盈余管理的行为特征、动因、目的分析，本文认为会计制度本身存在着盈余管理产生的空间。我国会计制度历经多次改革，新会计准则发布后，社会

各界广泛关注，新会计准则在“公允价值”、“存货管理”、“债务重组”、“资产减

值准备”等项条款作了重大调整，这些调整具有积极作用，必将对上市公司信息

披露产生较大影响。 

文章的重点是运用实证与财务分析的方法，研究上市公司盈余管理现状及新

会计准则将带来的影响。通过检验2001~2005年上市公司年报数据，发现盈余分

布存在“配股”和“微利”特殊现象，推断出上市公司盈余管理的存在现状及发

展趋势；新会计准则中变化较大的是资产减值，借助四川长虹公司2005年反亏

为盈的典型个例和对2001~2004年上市公司的相关数据统计分析，从点到面证实

上市公司存在利用资产减值准备计提、转回操纵公司盈利的行为。由此证明新会

计准则规定不允许转回资产减值更符合我国国情。 

新会计准则实施对上市公司产生的影响较大，如何规范和约束上市公司盈余

管理行为，成为各级管理部门关注的重点，本文就此提出一些个人见解。

一、上市公司盈余管理相关概念

盈余管理是企业管理的组成部分，是一种企业管理层为实现自身的效用，或

实现企业的市场价值最大化目的，在编制会计报告和进行业务交易时，利用信息

不对称的优势，主观上选择有利于公司的会计政策和方法，变更会计估计、安排

交易发生的时间与方式，巧妙利用会计准则的漏洞与缺陷以期改变财务报告披露

的内容与事实的行为。