次贷危机与公允价值计量的关系及启示 [摘要] 在美国次贷危机背景下,公允价值问题受到了空前关注。公允价值会计准则饱受争议,批评者与捍卫者对公允价值计量的观点各异。本文在剖析公允价值计量在次贷危机中扮演的角色基础上,指出公允价值计量是全球经济市场化发展的必然结果,是体现公司财务状况的相对较佳的计量方法。我们不应完全抛弃或停止使用公允价值计量,而应该顺应历史潮流,在不断实践的过程中完善公允价值计量准则。通过具体分析,提出对应用公允价值的启示。 [关键字] 公允价值计量 次贷危机 金融资产 积极意义 目 录 引 言 1 一、次贷危机和公允价值 1 (一)次贷危机及其直接诱因 1 1.次贷危机 1 2.次贷危机的直接诱因 2 (二)次贷危机与公允价值存在必然联系 2 1.公允价值计量引起银行收益和资本波动性增加 2 2.公允价值计量削弱了银行平滑经济冲击的功能 3 3.公允价值计量降低了银行的流动性转换功能 3 4.公允价值计量不能真实反映金融资产的真实价值 4 二、次贷危机产生后关于公允价值计量的争议 4 (一)批判者及其观点 4 (二)捍卫者及其观点 5 三、公允价值计量对金融稳定的积极意义 5 (一)公允价值计量扩大了市场约束的范围 5 (二)公允价值计量消除了银行利得交易行为的动机 6 四、公允价值计量需要完善 6 结 论 8 致谢语 9 参考文献 10
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