浅析“营改增”税改对企业的影响(二)

1、“营改增”对企业税负的影响

根据浙江省台州市国税局的统计，营改增运行至今年2月份，在新增的建筑业、房地产业，金融业和制造服务业4个行业中。全市共涉51186户企业。是前期营改增试点纳税人总户数的2.8倍，约占原营业税比例约80%。减税约15.9亿元，减负面达98%，其中试点纳税人减税6.1亿元，元增值税一般纳税人减税9.8亿元。普遍性地降低了企业税负。

2、“营改增”对企业财务审核的影响

   在营业税的征税中没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，但营改增之后，应核算的是增值税，应此企业必须跟踪采购额与进项税额，同时必须注意行业适用税率、成本和相关的收入都能技术入账，想比营业税要复杂的多，收入入账的方法也有了很大的变化，企业财务人员需要更多的努力才能适应新制度的冲击。对目前服务业的混业经营状况，需要根据不用的税种业务进行不同的核算。

3、“营改增”对企业发票的影响

    “营改增”条件下：企业对发票的跟踪必然有更高的要求，“营改增”改革之前，因计税依据是营业税，对进项发票关注不多，但改征增值税后因有进项税票抵扣问题必然更多注重进项发票，而很多服务业进项发票往往重视不够，索取和追踪发票难度增大，所以必须采取更多的人力成本追踪发票问题。

4、“营改增”对企业管理的影响

   “营改增”实施后。税收征管采用道道征收、全额征收、环环抵扣、增值征税方向转变，为了给企业减负，企业必然加强管理，企业的上游和下游形成了一个环环相扣的全产业链条。企业不断对财务制度进行改变，还需要在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理以及生产经营组织方式等方面进行改革，使得企业管理水平大幅上升。鼓励企业科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。

二、适应营改增问题的对策初探

1、加强企业管理，合法减轻企业税负

   企业必须针对行业特点，首先积极应对营改增适用国家潮流所定，国家用法律法规形式确定，企业必须积极应对，根据自身的特点，分析增加税收的关键点和流程，从内生外生两方面采取有效的措施减轻企业的税负使企业获得最大效益。

2、合理定价

   随着营改增的实施，市场的价格必然会发生相应的波动，如何消化相应的税负将成为相关企业 必须面对的问题，因此在税改后，企业要重新进行合理的定价，重新做好企业的预算工作，通过对市场的调查，详细分析竞争对手，在税改后的价格调整和服务变化后确定合理的定价机制，适应税制改革。、

3、加强成本费用控制

   营改增税制改革对企业来说既是一次机遇，更是一次挑战。营改增在一定程度上将减轻企业的税负，增加企业效益。但从另一反面看促使企业改变传统企业生产管理模式，加强成本控制，淘汰落后产能，促进企业转型升级，促进企业进入另一次的持续发展和自我改造。否则，如不抓住此次契机，很可能逐渐失去竞争力，并最终内市场所淘汰。

三、“营改增”存在的问题及研究

1、“营改增”存在的问题

    全面“营改增”税收政策出台前，虽然国家税务总局和财政部做了大量的调研工作，广泛的听取了各行各业及相关人员专家学者的意见但涉税的财务人员、工作人员，透彻理解需要一个很长时间。因此必须要有一个学习理解的过程。因此，容易导致税费处理不当而造成不必要的经济损失。

2、“营改增”税改政府需优化的地方

   在营改增的试点阶段中。营改增本来的目的是为企业减负，而来自建筑业行业的调查统计，一份对全国21家建筑企业的调查中发现，当年营收1194.64亿元，按营业税3%税率计缴税35.83亿元，而“营改增”后，销项税额118.39亿元抵消进项税后，实际应缴增值税69.61亿元，实际税负率5.83%。究其原因。主要有：一是试点内外在税率管理上差异很大，二是建筑行业特别是房地产建筑行业各地因人工费及营销政策上存在巨大差异，从而导致税负不降反升。

3、采取适当机制力争各行业减负措施促进公平税负

对营改增税负明显增加的企业进行财政补偿和解释工作，课通过直接减免、即征即退、先征后退等方式补偿企业税收损失。其次，针对部分企业税负增加很大的采取专项扶持基金的政策。按照分类扶持、分级负担的原则，以切实减轻企业的税负。

四、企业应对“营改增”的建议措施